第5章审计准则和审计职业道德.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * 美国世界通信公司（WorldCom）案例 ⒈世通骗局 2002年6月，世界通信承认，内部审计发现2001年度以及2002年第一季度，虚增利润38.52 亿美元；8月， 宣布1999和2000年度的税前利润被高估了34.66亿元，11月，又披露了20亿美元的虚假利润，从而创下100亿美元利润造假的世界记录。 ⒉内部审计的困局与“三个火枪手” （1）困局 世界通信公司于1993年成立内部审计部门，其职能、规模和范围随着公司发展不断增大，公司雇佣了全职的专业人员。虽然公司的危机是由内部审计人员发现的，但是内部审计存在以下先天性缺陷： ①内部审计理论上直接向审计委员会负责，但实际上直接接受首席财务官的领导，破坏了审计独立性的原则。 ②内部审计狭窄的业务范围使得公司董事会无法在早期发现其公司财务处理不当的问题。内部审计只能做让公司首席执行官（CEO）高兴的事，其工作内容专注于经营审计，极少从事与财务相关的审计（财务审计的职能外包给安达信）。对于像世界通信这样规模庞大复杂的公司，内部审计只局限于经营审计是极不恰当的。 ③内部审计部的人力资源和运作经费严重匮乏，内部审计部只有27个工作人员，内审人员的规模和平均单位成本只相当于其竞争对手的一半，从侧面反映出世界通信高层对内部审计的漠不关心。 ④审计委员会形同虚设，对公司财