投资业务核算银行会计.pptVIP

银行会计学 主讲:武红卫副教授 财政金融学院2007年  Bank Accounting 考察代码: 042406 课程性质:专业课 第一篇 基础理论 第一章 银行会计概论 第二章 基本核算方法 第三章 存款和发行债券业务的核算 第四章 贷款业务的核算 第五章 支付结算业务的核算 第六章 联行往来和金融机构往来的核算 第七章 外汇业务的核算 第八章 投资业务的核算 第九章 损益和财务会计报告 《银行会计学》参考书: 1．李刚《金融企业会计实务》 北京 首都经贸大学出版社 2007年6月第1版 2．企业会计准则编审委员会 《企业会计准则——应用指南》上海 立信会计出版社 2006年11月出版 3．杨华 《银行会计学》上海 立信会计出版社 2006年4月出版 4．郑红梅《模拟银行综合实训》北京 清华大学出版社2007年9月出版 5．于晓镭 《新企业会计准则实务指南（金融企业类）》北京 机械工业出版社2007年3月出版 6．徐兴恩 《新企业会计准则实用手册》 北京 机械工业出版社2006年7月出版 7．侯金印《银行会计审计国际惯例》北京 中国金融出版社2006年 8. 李晓梅《金融企业会计》 北京 首都经济贸易大学出版社 2006年4月出版 9. 黄伟华《西方行业会计制度》 上海财经大学出版社 2006年4月出版 10.Christine A.Botosan, Chair; Hollis Ashbaugh ;Anne L.Beatty;etc;Response to the FASBs Exposure Draft on Fair Value Measurements ,Accounting Horizon, 2005.09 第八章 投资业务的核算 投资的意义 投资是银行通过分配来增加财富、或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 第一节 持有至到期投资的核算 一,持有至到期投资 (一)科目 1“持有至到期投资”科目,要按投资的类别,分别以”成本”,”利息调整”,”应计利息”等科目进行明细核算. 2“持有至到期投资减值准备”科目,按投资的类别进行明细核算 ,期末贷方余额反映投资减值准备金的结存数. (二)核算 1.取得时: 借：持有至到期投资——成本(其公允价值和交易费用之和) 借：应收利息 贷:存放中央银行款项(实付额) 贷:应交税费 贷:持有至到期投资__利息调整 收到上述利息时： 借：存放中央银行款项 贷：应收利息 2.持有期间收到利息 (1)分期付息一次还本的于资产负债表日: 借：应收利息(按票面利率) 贷：投资收益(按实际利率) 或借持有至到期投资——利息调整 *收到利息时:借:存放中央银行款项 贷:应收利息 (2) 一次还本付息的于资产负债表日: 借:持有至到期投资——应计利息(按票面利率) 贷：投资收益(按实际利率) 或借持有至到期投资——利息调整 3.资产负债表日持有至到期投资发生减值 根据会计准则22号 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 4.出售持有至到期投资 借：存放中央银行款项(或资本公积) —实收额 贷：持有至到期投资—成本 贷：持有至到期投资—应计利息 (或借)投资收益—(差额) 第二节 交易性金融资产的核算 指银行持有的以交易为目的的债券投资,股票投资和权证投资等. 一、会计科目 1.交易性金融资产,按资产类别,分别以”成本”,”公允价值变动”进行明细核算.期末借方余额反映该项资产的公允价值. 2.公允价值变动收益 3.投资收益, 按投资项目分别进行明细核算. 二、交易性金融资产的核算 1.取得时 借：交易性金融资产__成本 应收利息（或股利） 投资收益(发生交易费用冲减) 贷：存放中央银行款项 2.持有期间收到利息 借：存放中央银行款项 贷: 应收利息 投资持有期内收到上述利息时反向冲减。 二、交易性金融资产的核算 3.资产负债表日公允价值变动 公允价值高于账面价值: 借：交易性金融资产__公允价值变动 贷: 公允价值变动收益 4.出售交易性金融资产 借:存放中央银行款项 贷:交易性金融资产__成本 或借交易性金融资产__公允价值变动 或借投资收益 同时借:(或贷)公允价值变动收益 贷:(或借)投资收益 思考题 1．目前，投资是如何分类的？ 2．如何理解持有至到期投资？减值准备怎