电大本科会计管塔理模拟实验合并报表模块.docVIP

PAGE PAGE 24 一、调整分录 1、根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。 《 企业会计准则第2 号——长期股权投资》 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，母公司在编制合并财务报表时，应首先根据母公司的备查簿中记录的子公司可辨认、负债在购买日的公允价值的资料调整子公司的净利润。根据资料得知在购买日子公司可辨认、负债及或有负债与账面价值存在差异仅有一项固定资产A 办公楼，公允价值高于账面价值100 万元，按年限平均法每年应补提折旧5 万元。 100万元÷20 =5 万元本例编制调整分录如下：根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。 调整1 2、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享的份额。根据资料得悉：子公司本期实现净利润 1000万元，补提折旧调整了 5 万元，实际实现净利润 995 万元，母公司在子公司占有 80 ％的股份，确认母公司实际所享有的份额。 995 万元×80 % = 796 万元，应编制调整分录如下： 调整2 3、根据合并报表准则的规定，将子公