第二章货币上资金及应收款.pptVIP

第一节 货币资金核算 一、现金及其核算 第二节 应收及预付款项 一、应收账款及其核算 应收账款应于收入实现时确认。 应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，应当按照实际发生额记账。 其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 假若客户于10天内付款： 借：银行存款 115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款 117 000 假若客户超过10天付款，则无现金折扣： 借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117 000 应收票据到期值＝票据面值X（1＋票面利率X票据期限） 贴现实际收款额＝票据到期值－票据贴（现）息 贴（现）息＝票据到期值 X 贴现率 X 贴现期 （2）收到华峰公司发来的2 000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。据此以银行存款补付不足款项77 000元。 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：预付账款 117 000 借：预付账款 77 000 贷：银行存款 77 000 【或：直接贷：预付款40000 贷银行存款77000】 【例】 2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 000 000元，拟以10％计提坏账准备。 借：资产减值损失－计提坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 2008年末应收丙公司账款余额1 200 000元， 应计提的坏账准备＝1200000X10％＝120000 实际计提的坏账准备＝120000－（100000－30000）＝50000 借：资产减值损失－计提坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 2009年4月20日收到2008年已转销的坏账20000元，已存入银行 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 2009年末应收丙公司账款余额600 000元，如何处理？ 【练习】甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，计提比例是1％。 已知2009年应收账款期初余额为零，期末余额为100万； 2010年发生坏账损失8000，应收账款余额110万； 2011年收回已核销的坏账5000，应收账款余额80万。 ——做出相关会计分录 （1）09年末，应计提坏账准备＝100万X1％＝1万（实际计提） 借：资产减值损失－计提坏账准备 10 000 贷：坏账准备 10 000 （2）2010年核销坏账损失 借：坏账准备 8000 贷：应收账款 8000 2010年坏账准备余额＝（贷）10000－8000＝2000 10年末应计提坏账准备＝110万X1％＝1.1万 实际计提坏账准备＝（贷）11000－2000＝9000 借：资产减值损失－计提坏账准备 9 000 贷：坏账准备 9 000 （3）2011年已核销坏账损失收回 借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 2011年坏账准备余额＝（贷）11000－5000＝16000 11年末