第十章财务会计报告..pptVIP

第一节 会计报表概述 （一）财务会计报告的含义 财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业对外传递信息的主要手段。 财务会计报告包括：会计报表和会计报表附注，其中会计报表是财务会计报告的核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益（或股东权益）变动表。 （二）财务会计报告的作用 二、会计报表的种类 三、财务会计报告的编制原则 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容和结构 （二）资产负债表的结构 三、资产负债表的编制示例 上述资产负债表中的有关项目的填列计算过程如下： 货币资金 =现金+银行存款=3 000+139 500=142 500（元） 应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备=60 000+30 000-1 500=88 500（元） 预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额 =0+27 000=27 000（元） 存货=生产成本+原材料+库存商品-存货跌价准备 =85 500+34 500+10 2000-20 400=201 600（元） 应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额 =48 000+0=48 000（元） 预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额 =12 000+42 000=36 000（元） 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 =1 350 000-93 000=1 257 000（元） 长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款 =25 500-7 500=18 000（元） 一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款=7 500（元） 一、利润表的内容和结构 （二）利润表的结构 多步式利润表 三、利润表编制实例 二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金为基础编制的，这里的现金是一个广义的概念，它包括现金和现金等价物两部分。 现金：包括 “现金”账户核算的现金、 “银行存款”账户可随时用于支付的存款、“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。不能随时用于支付的存款不应作为现金 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动较小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期，例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。 三、现金流量的分类 现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，企业在一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 第五节 所有者权益变动表 二、所有权益变动表的结构 所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示： （一）列示全部导致所有者权益变动的交易和事项，从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映。 （二）按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。 如图所示 第六节 会计报表附注 二、会计报表附注披露的内容 根据《企业会计准则第30号——财务报表列报应用指南》的规定，企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容： （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）重要报表项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项 四、现金流量表编制（续） 现金流量表的编制基础 影响现金增减变化的因素 现金各项目间的交易——不会引起现金的增减变化。 非现金项目间的交易——不会引起现金的增减变化。 现金与非现金项目间的交易——会引起现金的增减变化。 现金与非现金项目之间的交易 引起现金增加的业务 引起现金减少的业务 本表也是编制现金流量表时由权责发生制向收付实现制转换的依据。 现金流量表的编制（续） 对经营活动现金流量的计算和列示通常采用直接法和间接法。 我国会计准则要求企业在主表中采用直接法，还应以附表形式披露按间接法计算的经营活动现金流量信息。 直接法——以本期营业收入为起算点。 应计制 加 项