外勤工作制指南-函证.docVIP

PAGE PAGE 1 审计人员外勤工作指南 函证和应收账款 审计人员外勤工作指南中包含了对审计人员执行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域审计人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。 审计人员外勤工作指南的电子版本可以在OA系统中获取。 目录 页次 一、概述 1、实施应收款项函证的原因 1 2、在函证中可能遇到的审计风险 1 二、函证程序 1、积极的函证方式 2 2、消极的函证方式 3 3、实务中的问题 3 三、函证程序的运用 1、初步计划 4 2、选择需函证的项目 4 3、记录被选取的函证账户 6 示例1－应收账款函证结果汇总表 7 4、询证函的编制和控制 8 示例2－应收账款函证程序汇总备忘录 11 5、调查回函差异 12 6、执行替代程序 13 7、汇总测试结果和得出结论 14 四、应收账款明细表和总账间的调节 14 五、应收账款期末余额的前推测试程序 14 示例3－应收账款期末余额前推程序 15 六、销售截止 16 七、应收账款账龄分析表 16 示例4－客户应收账款账龄明细表 18 八、期后贷项通知单的复核 19 九、应收账款的可回收性 19 十、复核应收账款明细表 19 十一、分析程序 20 十二、案例分析 案例A—根据函证结果