章-座金融资产.pptVIP

补充：货币资金 一、库存现金 备用金——其他应收款 待处理财产损溢 现金清查 二、银行存款 银行票据结算核算科目 其他银行结算方式 习题： 1、清查中发现，现金日记账余额600元，实际库存500元，经批准应由出纳赔偿40%，其余短款由企业负担。 2、设备采购人员报销差旅费400元，原借500元，余款交回现金。 3、开出现金支票支付行政部门备用金1000元，后报销招待费800元。分别作定额备用金与非定额备用金制度下相关分录。 4、某机械厂委托银行开出银行汇票100万元，向某钢铁公司购入钢材，买价80万，增值税13.6万，余款退回。分别作购、销双方相关分录。 1、借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金 100 借：其他应收款 40 管理费用 60 贷：待处理财产损溢 100 2、借：管理费用 400 库存现金 100 贷：其他应收款 500 3、 4、 第二节 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 一、概述 （一）分类 1、交易性金融资产 2、指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 （二）重分类 “以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产”与“其他金融资产”之间不能相互重分类转换。 二、会计处理 （一）取得投资时 借：交易性金融资产—成本（公允价值/买价） 投资收益（手续费佣金等相关交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款 其他货币资金——存出投资款 （二）持有期间收益 1、确认收益时 借：应收股利（被投资单位宣告发放现金股利时） 应收利息（资产负债表日） 贷：投资收益 2、实际收到时（包括买价中包含的股利利息） 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 （三）期末计量（按期末公允价值——市价） 1、价值上升时（公允价值＞账面余额）。 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、价值下降时（公允价值＜账面余额），作相反分录。 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 （四）处置（出售） 借：银行存款（售价减交易税费） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（倒算） 同时，结转处置当年公允价值变动损益余额： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （结转公允价值变动损失时做相反分录，以上也可作合并分录） 例： 1、2012年初，购入甲公司准备随时变现股票20000股，每股买价8元，其中已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，另付交易费用800元。 2、2012年6月末，每股市价11元。 3、2012年末，每股市价9元。 4、2013年初，甲公司宣告发放现金股利，每股0.6元。 5、2013年6月,将股票全部出售，每股售价10元，交易费用1500元。 1、取得成本=20000×（8-0.5）=150000 借：交易性金融资产—成本 150000 投资收益 800 应收股利 20000×0.5=10000 贷：银行存款 160800 收到现金股利时 借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000 2、6月末损益变动=公允价值-账面余额 =20000×11-150000=70000（收益） 借：交易性金融资产—公允价值变动70000 贷：公允价值变动损益 70000 3、2012年末账面余额=150000+70000=220000 损益变动=公允价值-账面余额 =20000×9-220000=-40000（损失） 或=20000×（9-11）=-40000 借：公允价值变动损益 40000 贷：交易性金融资产—公允价值变动40000 4、宣告股利=20000×0.6=12000 借：应收股利 12000 贷：投资收益 12000 收到现金股利时 借：银行存款 12000 贷：应收股利 12000 5、出售时成本=150000没变 公允价值变动=70000-40000=30000 借：银行存款 20000×10-1500=198500 贷：交易性金融资产—成本 150000 —公允价值变动 30000 投资收益 18500（倒减） 同时结转 借：公允价值变动损益 30000 贷：投资收益