2018中级财管理第三章.pptx

;　考情分析　　　本章属于次重点章节，内容不多，难度适中；主要考点包括预算的编制方法、预算的分类和预算编制。学习过程中要注意预算编制的整体思路。　　从历年考试情况来看，本章分值不多，主观题的考点比较集中（预算编制），预计2018年本章的分值在7分左右。;历年试题分析 ;历年试题分析9.9 ;历年试题分析9.10 ;知识框架;;企业预算最主要的两大特征是（　）。 　　A.数量化　　B.表格化　　C.可伸缩性　　D.可执行性 【答案】AD 【解析】预算作为一种数量化的详细计划，它是对外来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征。所以，选项A和D正确。;　二、预算的分类与预算体系　　（一）预算的分类 （二）预算体系;下列关于预算分类的说法中正确的有（　）。 　　A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算 　　B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算 　　C.财务预算包括现金预算和预计财务报表 　　D.业务预算包括日常业务预算和专门决策预算，其中日常业务预算包括销售预算和生产预算等 【答案】ABC 【解析】业务预算不包括专门决策预算，业务预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。所以选项D不正确。;　三、预算工作的组织;下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（　）。 　　A.财务部 　　B.董事会 　　C.监事会 　　D.股东会 【答案】B 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。;;　一、增量预算编制方法;某企业上年的制造费用为50000元，考虑到本年生产任务增大10%，按增量预算法编制计划年度的制造费用预算。 　 【答案】　 计划年度制造费用预算＝50000×（1＋10%）＝55000（元）;　　　二、零基预算编制方法　　全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”　　优点：　　1.不受现有费用项目的限制； 　　2.不受现行预算的束缚； 　　3.能够调动各方面节约费用的积极性； 　　4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。　　缺点：工作量比较大。　　编制程序：　　第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。 　　第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。　　第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。;下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是（　）。 　　A.定期预算法　　B.固定预算法 　　C.弹性预算法　　D.零基预算法 【答案】D 【解析】零基预算的优点表现为：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。所以本题的答案为选项D。;下列预算编制方法中，不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是（　）。 　　A.零基预算法　　B.滚动预算法 　　C.弹性预算法　　D.增量预算法 【答案】A 【解析】零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法” ,它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容以及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。;;　　一、固定预算编制方法　　又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。　　适用范围：固定费用或者数额比较稳定的项目。　　缺点：①适应性差：不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。　　②可比性差：当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。;　　　二、弹性预算编制方法　　又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。　　业务量指销售量、生产量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时。适用范围宽，便于预算执行的评价和考核。;采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量单位（　）。 【答案】√ 【解析】编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。本题题干说的是自动化生产车间，适合选用机器工时。;　　（一）公式法　　要求按成本与业务量之间的线性假定。将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。 　　y＝a＋bx ;某企业制造费用中的