审计课件柚第一篇.pptVIP

审计学 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。 课程特点 实用性强：应用范围广 枯燥：理论性内容为主 需要一定基础：通常应在学习了基础会计、财务会计等课程之后学习。 审计学习导引 背景：若干年后的你事业有成 问题：打算投资于一家现有的机械加工厂 困难：不了解该工厂的实际情况 对策：？ 注册会计师如何开展审计鉴证 审计——查账 从何入手——审计目标 鉴证程序——审计程序 鉴证依据——审计证据 如何获取证据——审计方法 课程主要内容 第一编 审计环境 第二编 职业道德 第三编 审计基本原理 第四编 审计测试流程 第五编 交易和账户余额审计 第六编 特殊项目的考虑 第七编 完成审计工作和审计报告 第八编 其他相关业务 第一编 审计环境 第一章注册会计师审计职业特点 第一节 注册会计师审计的起源与发展 一、西方注册会计师审计的起源与发展 注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 （一）注册会计师审计的起源 16世纪起源于意大利。 商业城市、航海贸易发达 → 合伙经营方式出现 → 所有权与经营权的分离　→　聘请会计专家（与任何一方均无利害关系的第三者）来担任查账和公证的工作 （二）注册会计师审计的形成 专业特征：法律地位得到确认； 审计目的是查错防弊、保护资产安全完整； 审计方法是对会计账目进行详细审计； 审计报告使用人主要为企业股东。 （三）注册会计师审计的发展 1、形成阶段：专业特征：审计对象由账目扩大到资产负债表；审计目的是判断企业的信用状况；审计方法由详细审计初步转向抽样审计；报告使用者由原有的股东扩大到债权人。 2、完善阶段：专业特征：审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料；审计目的是对会计报表发表意见；审计的范围扩大到测试相关内控；审计方法广泛采用抽样审计； 报告使用人扩大到证券交易所、金融、税务、潜在投资者； 现代审计阶段（二次世界大战以后） 特点：审计跨国界发展 竞争激烈专业特征：审计抽样方法普遍得到应用；风险导向得到推广；计算机辅助审计技术方法广泛采用； （四）注册会计师审计发展历程的启示1、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。 中国注册会计师审计与鉴证的发展 恢复发展阶段 以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。 规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志。 第二节 注册会计师审计的性质 一、审计的含义1、审计的概念⑴国际会计师联合会：审计人员对会计报表在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制发表意见。⑵美国注册会计师协会：独立审计人员对会计报表审计的目标是对会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。⑶中国注册会计师协会：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性）（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”（公允性） 理解审计概念的关键词 经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户 二、审计的种类 按审计目的和内容的分类 财务报表审计 合规审计 经营审计 财务报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是财务报表和相关信息 审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准 审计报告外发布 合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限 经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用 三、审计方法的演进 （一）账项基础审计 （详细审计）重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。在整个审计过程中，约75％的时间花费在合计和过账上。（二）制度基础审计注册会