会计基石础第五章.pptVIP

2.分类账簿，　　分类账簿，是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按其提供核算资料的详细程度不同，分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。 （四）登记账簿一般要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。　　（五）下列情况可以用红色墨水记账：　　（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；　　（2）在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的，在余额栏登记负数余额。 （七）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以表明余额方向。没有余额的账户应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“ 0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（八）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”、字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保证账簿记录的连续性，便于对账和结账。 【例题·多选题】登记会计账簿时下列说法正确的有（　）。　　A.登记账簿使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写　　B.在某些特定条件下可使用铅笔登账　　C.在某些特定条件下可使用圆珠笔登账　　D.在规定范围内可以使用红色墨水 　　　　『正确答案』ACD　　『答案解析』本题考核会计账薄的记账规则。登记账簿一般要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 ④对方科目栏：指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。　　⑤收入、支出栏（或借方、贷方）： 指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账实不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。 　2.明细分类账的登记方法　　（1）固定资产、债权、债务明细分类账应当逐日逐笔登记；　　（2）原材料、库存商品等存货明细分类以及收入、费用明细分类账既可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。　　（3）对于只设有借方的多栏式明细分类账，平时在借方登记账户的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额，所以如果平时贷方有发生额，应用红字在多栏式账页的借方栏中登记表示冲减；　　（4）对于只设有贷方的多栏式明细分类账，平时在贷方登记账户的发生额，借方登记月末将贷方发生额一次转出的数额，所以如果平时借方有发生额，应用红字在多栏式账页的贷方栏中登记表示冲减。 3.总分类账和明细分类账的平行登记（前面已经介绍过）　　总分类账和明细账登记的依据是相同的，根据同一会计凭证对同样的会计事项进行确认和计量，这就客观要求总分类账和明细账进行平行登记。平行登记是指对同一会计事项在总分类账和明细分类账中进行的同方向、同金额、同时间的登记。　　（1）同方向。是指对于同一会计事项在总分类账簿中的记账方向与明细分类账簿中的记账方向是一致的，同在借方或贷方。　　（2）同金额。是指对于同一会计事项在总分类账簿中的登记金额与明细分类账簿中的登记金额是一致的。　　（3）同时间。是指对于同一会计事项在总分类账簿中入账的会计期间与在明细分类账簿中的入账时间是一致的。 【例题·多选题】下列账簿中，一般采用三栏式的有（　）。　　A.收入明细账　　B.债权明细账　　C.费用明细账　　D.债务明细账 『正确答案』BD　　『答案解析』收入和费用一般采用多栏式明细账。　　【例题·多选题】库存现金日记账可以采用的账页格式有（　）。　　A.三栏式　　B.多栏式 　　C.数量金额式　　D.横线登记 『正确答案』AB　　『答案解析』库存现金日记账即可采用三栏式也可采用多栏式的账页格式。　　【例题·多选题】下列应逐日逐笔登记明细账的有（　）。　　A.固定资产　　B.应收账款　　C.应付账款　　D.管理费用 『正确答案』ABC　　『答案解析』管理费用可以汇总登记明细账。　　 第四节　对账 　　所谓对账是指在本期发生的经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。对账的主要内容包括账证核对、账账核对和账实核对。 　一、账证核对　　账证核对，是指核对会计账簿（包括总账、明细账以及现金、银行存款日记