项目十 流哨动负债.ppt

第十章 流 动 负 债 第十章 流 动 负 债 任务一 短期借款的核算 短期借款的概述： 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。 ——其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。 短期借款的账务处理 账户设置——“短期借款”账户 按债权人户名和借款种类设置明细账户 借入短期借款的账务处理 【例1】某工业企业7月1日向银行借入为期3个月的借款5万元，用于生产经营周转，年利率为12％，到期时一次还本付息。 短期借款的利息计算 短期借款应按期结算或支付利息，利息一般按单利计算。公式： 借款利息=借款本金×借款期限×借款利率 短期借款利息有三种结算支付方法： 按月计算，通过预提方式计入当期损益，按季度与银行办理结算； 按月计算支付； 利息在借款到期时连同本金一起归还。 短期借款利息的账务处理： 短期借款利息应作为财务费用，计入当期损益，并在会计上按不同情况分别处理。 如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费用； 若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计入当期财务费用。 短期借款利息的账务处理 【例2】承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的方法。 短期借款归还的账务处理 任务二 应付款项的核算 应付账款 应付账款 应付账款 应付账款 与应收账款结合-练习： 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，主要生产A材料。2010年8月1日，甲公司销售给乙公司一批A材料, 已开出增值税专用发票，价款100万元,增值税17万元。材料已交付给乙公司，并验收入库。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：“2/15， N/30”， 现金折扣按含税价计算。假定甲乙公司均采用实际成本法核算。（金额单位用万元表示） 要求：（1）分别为甲、乙公司编制2010年8月1日发生业务的会计分录。 (2) 若乙公司在2010年8月14日支付货款，分别为甲、乙公司编制会计分录。 1）①甲公司： 借：应收账款－乙公司 117 贷：主营业务收入 100 应交税费－应交增值税（销项税额）17 ②乙公司： 借：原材料-A材料 100 应交税费－应交增值税（进项税额）17 贷：应付账款－甲公司 117 （2）①甲公司： 借：银行存款 114.66 财务费用 2.34 贷：应收账款－乙公司 117 ②乙公司： 借：应付账款－甲公司 117 贷：银行存款 114.66 财务费用 2.34 应付票据的核算 应付票据的概念 现行制度规定： 只有商品交易才可以签发商业汇票，企业间提供劳务等非商品交易不能使用商业汇票。 应付票据的核算 应付票据的入账价值 应付票据入账价值应分：不带息应付票据和带息的应付票据两种情况处理： 应付票据的入账价值 应付票据入账价值应分：不带息应付票据和带息的应付票据两种情况处理： 不带息应付票据，应按票据面值计价入账； 带息应付票据，企业开出承兑票据时应按面值计价入账，期末计算的应付利息也应列为应付票据款计价入账。 应付票据的核算  账户设置——“应付票据”账户（负债类账户） “应付票据”账户按收款单位设置明细账户 企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称及付款日和金额等详细资料。  应付票据的账户处理 应付银行承兑汇票 购货单位开出银行承兑汇票时，首先要持汇票和购货合同向开户银行申请承兑，银行审查同意后，企业交付银行一定比例的承兑手续费，取得银行承兑汇票向销货单位购买商品。 票据到期前，购货单位应将票款足额交存其开户银行，银行于到期日将款项从付款人账户划转。 若到期付款人账户无款支付时，承兑银行负有向收款人或贴现银行无条件付款的责任，同时，银行对购货单位执行扣款，并将尚未支付的金额转入购货单位的逾期借款户，按日计算罚金。 应付票据的账户处理 应付银行承兑汇票 【例3】某企业于4月5日按合同开出一张面值为58500元、为期5个月的不