资产、负债类准则会计与税法差感异讲义.doc.docVIP

国家税务总局扬州税务进修学院 《资产、负债类准则会计与税法差异分析》 第一讲资产类准则会计与税法差异分析 一、 《存货》准则会计与税法差异分析 （一）存货的入账金额的确定 历史成本原则 注意： 大型设备、船舶等制造中的借款费用，可以资本化 （二）存货发出计价 先进先出法；加权平均法；个别计价法 （三）存货的清查 通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户核算 1.存货盘盈 借：存货类账户 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 经批准， 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用 2．存货盘亏 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 经批准，借：管理费用（定额内自然损耗） 其他应收款（由责任人或保险公司赔偿） 营业外支出（自然原因造成） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 【例】A公司采用实际成本法对存货进行计价，期末盘点存货时发现10000元的原材料发生毁损，其进项税额为1700元。经批准的处理意见是：由保管员赔偿10%，其余部分计入本期损益。A公司应作的会计分录如下： 查出原材料毁损时： 借：待处理财产损溢—