中级财务 第五章 持有至到期投资和南长期股权投资.ppt

第五章 持有至到期投资与长期股权投资 第一节 持有至到期投资（Held-to-maturity Securities） 持有至到期投资概述 持有至到期投资的计量 持有至到期投资适用的账户 持有至到期投资的会计处理 持有至到期投资的期末计价 一、持有至到期投资概述 持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的一项非衍生金融资产。 持有至到期投资的性质为债权性投资，如长期公司债券和长期国债等债务工具投资。 企业将金融资产划分为持有至到期投资应同时满足以下条件： （1）到期日和回收金额固定或可确定； （2）企业有能力持有至到期； （3）企业有明确的意图持有至到期。 二、持有至到期投资的计量 包括初始计量、后续计量和期末计量。 1.持有至到期投资的初始计量 按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始投资成本。 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收利息债权处理。 长期债券投资成本＝ 买 价 ＋ 相 关 费 用 －已到期但尚未领取的利息 例：某企业于07年4月1日购入面值1000万元的3年期债券，并将其划分为持有至到期投资。实际支付价款为1100万元，其中含已到付息期但尚未