注会第二斯章 金融资产.ppt

几个重要名词 溢价 折价 名义价值：票面价值 实际价值：初始投资成本 名义利息：票面价值×票面利率×期限 实际利息：实际投资成本×实际利率×期限 到期一次还本付息 分期付息到期一次还本 四、持有至到期投资后续计量 利息收入的确认 利息调整的摊销 实际利率，是指将该金融资产的未来现金流量，折现为当前账面价值所使用的利率。即实际的投资收益率。 注意 企业一般应当采用实际利率计算确认利息收入，但若实际利率与票面利率差别较小，也可按票面利率计算确认利息收入 （二）分期付息债券利息收入的处理 持有至到期投资如为分期付息、一次还本的债券，企业应当于付息日或资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“应收利息”科目核算，同时确认利息收入。 1.初始计量 　　借：贷款——本金（贷款合同规定的本金金额）　　　　贷：吸收存款/存放中央银行款项等（实际支付的金额） 　 贷款——利息调整（差额，或借记） 2.后续计量 　　（1）确认贷款利息收入：　　借：应收利息（合同本金×合同利率）　　　　贷款——利息调整（差额，或贷记） 贷：利息收入（期初摊余成本×实际利率） 　　　　　【注】合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 （2）收到贷款利息：　　借：吸收存款/存放中央款项/存放