中级财务会塔计 第十五章 所得税.pptVIP

第十五章 所得税 段小法 本章考情分析 本章内容阐述所得税会计的确认、计量和记录问题。近3年考题为主观题，分数适中，属于重要章节。 本章应关注的主要内容有：（1）掌握资产计税基础的确定；（2）掌握负债计税基础的确定；（3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定；（4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认；（5）掌握所得税费用的确认和计量等。 学习本章应注意的问题：（1）理解和掌握计税基础是学好所得税会计的关键；（2）一定要从资产负债的角度理解所得税会计；（3）本章内容可以和其他很多章节的内容结合出题。 第一节所得税会计概述 所得税会计采用资产负债表债务法进行核算。　　●资产负债表债务法　　资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。　　注：企业会计准则实施之前，我国所得税会计采用的是利润表法，是从收入与费用的角度来考虑所得税的。（了解即可）　　产生背景：国际会计发展趋势——以资产负债观取代收入费用观。（了解即可）　　●债务法——典型的体现是，当所得税税率变动时，应该对递延所得税资产、负债进行调整。 　注意：资产负债表债务法计算的基本程序：　　第一步：计算应