2017财税法规及应用.ppt

简并增值税税率有关政策 政策要点： 三、本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。 出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。 外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。 简并增值税税率有关政策 施行时间： 自2017年7月1日起执行。 此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的，以本通知为准。《财政部 ?国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）第三条同时废止。 资管产品增值税有关问题 政策文件： 《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知 》（财税〔2017〕56号） 资管产品增值税有关问题 政策要点： 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。 施行时间：自2018年1月1日起施行 对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。 建筑服务等营改增试点政策 政策文件： 《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知 》（财税〔2017〕58号） 建筑服务等营改增试点政策 政策要点： 一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 二、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。 建筑服务等营改增试点政策 政策要点： 三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。 四、纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。 建筑服务等营改增试点政策 政策要点： 五、自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。 建筑服务等营改增试点政策 施行时间： 除第五条外，自2017年7月1日起执行。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第七条自2017年7月1日起废止。《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（二十三）项第4点自2018年1月1日起废止。 外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策  政策文件： 《财政部、国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策有关问题的补充通知》（财税〔2017〕74号） 外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策 政策要点： 一、使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）不超过18万元人民币。 ? 　　二、使（领）馆及其馆员购买货物和服务，增值税退税额为发票上注明的税额，发票上未注明税额的，为按照不含税销售额和增值税征收率计算的税额。购买电力、燃气、汽油、柴油，发票上未注明税额的，增值税退税额为按照不含税销售额和相关产品增值税适用税率计算的税额。 外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策 施行时间： 自2017年10月1日起执行。具体以退税申报受理的时间为准。《财政部、国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知》（财税〔2016〕51号）第三条第2点和第四条同时停止执行。 五、2017年其他税收政策梳理 继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策资管产品增值税有关问题 继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策 继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策资管产品增值税有关问题  政策文件： 《财政部、国家税务总局、民政部关于继续实施扶持自主就业