税务会计课件2.ppt

2001～2003年会计分录（相同）： 借：所得税 16500 递延税款 2351.25 贷：应交税金—应交所得税 18851.25 （2）税率发生变动情况下，二者处理有区别： 当税率变更或开征新税时，递延法不需要调整由于税率变动或开征新税对“递延税款”余额的影响；而债务法 需要调整“递延税款”的账面余额。 时间性差异影响金额的转回，递延法下，按存货发出的先进先出法原理计算转回时间性差异对所得税的影响金额，而债务法下税率变动时需一次性按新税率调整账面的时间性差异余额对所得税的影响额。