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中级财务会计(二)作业 1
习题一
- 、目的
练习应交税费的核算:
二、资料
A公司为一般纳税人 , 存货按实际成本核算 , 经营货物适用增值税税率 17%、消费税
率 10%, “营改增”后转入无形资产的增值税税率为 6%。2014年5月发生如下经济
业务 :
三、要求
对上述经济业务编制会计分录。
1. 向B公司采购甲材料 , 增值税专用发票上注明价款 9O0O00元、增值税 153000元,
另有运费 2OO0元。发票账单弓经到达 , 材料已验收入库 , 货款及运费以银行存款支
付。
借:原材料 901 860 (90 万+2000*93%)
应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 153 140 (153000+2000*7%)
贷:银行存款 1 055 000
2. 销售乙产品 5000件, 单位售价 200元 , 单位成本 150元; 该产品需同时交纳增值
税与消费税。产品己经发出 , 货款已委托银行收取 , 相关手续办理完毕。
(1)借:应收账款 1 170 000
贷:主营业务收入 1 000 000 (5000*200 )
应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 170 000 (100 万*17%)
(2)借:营业税金及附加 100 000 (100 万*10%)
贷:应交税费 - 应交消费税 100 000
(3)借:主营业务成本 750 000 (5000*150 )
贷:库存商品 750 000
3. 转让一项专利的所有权 , 收入 15OO0元已存入银行。该项专利的账面余值
为 80000 元、累计摊销 75000 元。 .
借:银行存款 15 000
累计摊销 75 000
贷:无形资产 80 000
1
应交税费 - 应交增值税(销项税金) 900 (15000*6%)
营业外收入 9100
4. 收购农产品一批 , 实际支付价款 800O0元。我国增值税实施条例规定收购农产品
按买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收人库。
借:原材料 69 600 (8 万* (1-13%))
应交税费 -- 应交增值税 10 400 (8 万*13%)
贷:银行存款 80 000
5. 委托 D公司加工一批原材料 , 发出材料成本为 100000元 , 加工费用 25000元。加
工过程中发生的增值税 4250元、消费税 2500元 , 由受托单位代收代交。材料加工
完毕并验收人库 , 准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银
行存款与 D公司结算。
(1)借:委托加工物资 100 000
贷:原材料 100 000
(2)借:委托加工物资 25 000
应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 4250
贷:银行存款 29 250
(3)借:委托加工物资 2500
贷:银行存款 2500
(4)借:库存商品 127 500
贷:委托加工物资 127 500
6. 购入设各一台 , 增值税专用发票上注明价款 180000元、增值税 30600元。设备
已投人使用 , 款项已通过银行存款支付 :.
借:固定资产 180 000
应交税费 - 应交增值税 进项税额 30
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