会计学基础第5章..pptVIP

购入一批材料，货款为20000元，货款以银行存款支付。 一般纳税人 借：原材料 20 000 应交税费-应交增值税（进项税） 3 400 贷：银行存款 23 400 小规模纳税人 借：原材料 23 400 贷：银行存款 23 400 采购业务题 （5）12日，8日购入的材料运到入库，按实际成本入帐。 （6）13日，以银行存款支付8日购进A、B材料所欠的款项。 （7）15日，购入B材料8000公斤，单价1.2，C材料5000公斤，单价2元，增值税税率为17%，对方代垫运杂费390元，货款及运杂费通过银行支付，材料未到（运费按照重量分配）。 （8）18日，用银行存款预付供货单位A企业购材料款5000元。 采购业务题 （9）28日，向上述A企业购入X材料5000公斤，单价1元，增值税税率为17%，对方代垫运杂费150元，上述款项扣除18日预付款5000元后，其余当即用存款支付。 （10）28，收到15日购入的材料，并验收入库。 二、购进业务的核算 营业税： 是对中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 营业税属于流转税制中的一个主要税种。 2011年10月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。 二、购进业务的核算 增值税： 是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为我国最主要的税种之一，占中国全部税收收入的60%以上。 二、购进业务的核算 征收对象 销售货物 提供加工、修理、修配劳务 视同销售 （1）将商品交给他人代销 （2）将商品作为投资提供给别人 （3）将商品分给股东 （4）无偿赠与他人 （5）将货物用于福利和个人 （6）其他 二、购进业务的核算 增值税纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 年应税额在100万或180万以上 年应税额在100万或180万以下 可以购买增值税专用发票 不能购买增值税专用发票 税率17%、13%、7% 税率3% 可以享受税款抵扣权 不享受税款抵扣权 应交增值税=增值额×税率 应交增值税=销售额×税率 二、购进业务的核算 进项税与销项税 进项税：购进货物时，向销售方支付的增值税 销项税：销售货物时，向购买方收取的增值税 例：购进一双皮鞋，不含税价100元，增值税税率17%，向上家支付？元 例：销售该皮鞋，不含税价200元，增值税税率17%，向下家收取？元 二、购进业务的核算 “应交税费”账户 账户的性质：负债类账户 账户的核算：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 （主要介绍一般纳税人的应交增值税） 二、购进业务的核算 增值税计算：应纳税额=销项税-进项税 增值税核算 账户设置 应交税费——应交增值税 进项税额 已交税额 销项税额 ＊＊＊ 本期未抵扣完 ＊＊＊ 应交增值税 二、购进业务的核算 例：购进某种商品1.17万元（含税价），已付款。 借：库存商品 10 000 应交税费——应交增值税（进项税）1 700 贷：银行存款 11 700 一般纳税人与小规模纳税人购进业务的比较 购入一批材料，货款为20000元，货款以银行存款支付。 一般纳税人 借：原材料 20 000 应交税费-应交增值税（进项税） 3 400 贷：银行存款 23 400 小规模纳税人 借：原材料 23 400 贷：银行存款 23 400 减税了？！ 休息一下 二、购进业务的核算 核算内容： 材料的购进与入库； 货款及采购费用的结算与支付； 材料采购成本的计算与