审计案例分析.doc

中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究??试题 2009年1月 一、判断题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分) 1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。 2．销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。 3．在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明 ??书中说明。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 5．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人 ??当期损益。 ??二、案例分析题(每题15分，共30分) 6．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同? 7．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告? ??(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 ??(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 ??(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审计单位已在会计报表中进行了披露。 ??(4)被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息人账，被审计单位拒绝采纳。 三、综合案例分析题(每题20分，共40分) 8．[资料]大乐会计师事务所王明、李强注册会计师接受委托对沙心股份有限公司 ??(工业企业)2007年度会计报表(包括资产负债表、利润表和现金流量表)进行审 ??计，发现以下问题： ??(1)该公司2007年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报 ????表附注中作了说明。 ??(2)一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 ??(3)该公司存货多计60000元，该公司拒绝调整，注册会计师评估的重要性水平为 ????50000元。 ??(4)资产负债表项目应付账款漏计60000元，注册会计师建议该公司补记，该公司 ????根据要求进行了调整。 ??[要求]根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告? ??为什么?并编制审计报告(假设注册会计师外勤工作结束日的时间为2008年2 ??月1日)。 9．[资料]岳金会计师事务所接受委托对大红公司2007年度会计报表进行审计。假 ??定经项目组注册会计师审查后发现下列情况： ??(1)大红公司当年结转主营业务成本为50万元，而实际应结转40万元。 ??(2)大红公司外销商品一批，销售成本10万元，此项商品系供应商负责运送，目的 ????地交货付款的在途货物，货物在2007年末运出，会计部门对此已贷记销售收 ????入15万元、借记应收账款并结转成本。 ??(3)大红公司2007年11月15日支付了10000元的2008年度财产保险费，已计人 ????当年的管理费用。 ??大红公司增值税率为17％，所得税率为25％，税后利润需要提取法定盈余公积 ??10％，法定公益金5％，任意盈余公积10％，剩下为未分配利润。 [要求](1)分析大红公司上述情况中存在的问题。 (2)编制调整会计分录。 答案： 一、判断并说明理由题 1．答案：X理由：应包括除助理人员以外的全部事项(执行审计的能力；事务所的独立性；保持应有谨慎的能力)。 2．答案：√理由：营业费用是销售费用，因此，是销售与收款循环中发生的费用。 3．答案：X理由：注册会计师应考虑是否有重分类误差，在工作底稿着编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产。 4．答案：X理由：存货期末盘点是被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师对其不应负责。 5．答案：√理由：因为投资计息计人投资收益。 二、单项案例分析题(每题15分，共30分) 6．答：一般来说，首次接受委托时，预备调’查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4)利害冲突及回避事宜；(5)内部控制的改进情况；(6)审计费用的支付情况等。 7．答：针对(1)，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代