曹淑琳8.ppt

版權所有 普林斯頓 第八章 現金及其管理 會計學 書號：535086 編著：王坤龍 、曹淑琳 8-1 現金之特性 8-2 現金之管理 8-3 零用金制度 8-4 銀行存款調節表 P206 8-1 現金之特性 貨幣性： 通用性： 資產負債表中之現金，應具備下列三項特性： 即可充為交易的媒介，價值衡量的尺度， 並能作為記帳的單位。 即可在當地自由流通，且能充當為無限法償之 本位貨幣。 可自由運用： 凡已指定用途，或受法律上或契約上的限制， 而不能自由運用者，均不能列為資產負債表中 之現金。因為現金是流動性最大者，可隨時作 為支付的工具，若經指定用途，即喪失流動性 ，不再具有現金之性質，例如：償債基金中之 現金(屬基金與長期投資之項目)。 8-2 現金之管理 P207 一般而言，良好的現金管理，應能達到下列目標： 所有現金收入及支出，均按照規定程序進行。 迅速而正確提貢獻金收支狀況， 俾提供財務規劃所需之資料。 防止現金因竊盜及詐欺、挪用而造成企業之損失。 所有到期之債務，均有足夠現金可以償付， 沒有週轉不靈現象。 避免持有過多現金，以免資金閒置，降低獲利能力。 8-2 現金之管理 P207 所謂內部控制，係指企業規劃及採行各種有效方法與措施， 以合理保證達成企業的特定目標。 內部會計控制： 8-2-1 內部控制的意義 係為保證資產安全、提高會計資訊之可靠性 及完整性之控制，其主要目的為： 1. 所有交易事項之執行，均經管理階層之授權。 2. 所有交易事項均為及時、正確之記錄，並予妥適分類， 歸屬於適當期間，俾遵照一般公認會計原則及有關法令 規定編製財務報表。 3. 資產之取用與保管，均經管理階層之核准。 4. 定期或不定期比較帳列資產與實存資產，如有差異， 均須經適當之處理。 內部管理控制： 係為增進經營效率，促使遵行管理政策， 達成預期目標之控制。 P208 8-2 現金之管理 合理的組織結構設計 8-2-2 內部控制制度的內容 會計制度的健全 內部稽核 稱職人員的任用 8-2 現金之管理 P209 現金收入之內部控制 8-2-3 現金控制的方法 收入現金應即記帳，所有現金收入全部存入銀行， 不可留下用於支出，以免發生舞弊， 且不利於事後查核。 出納不得兼辦會計，會計不得兼辦出納， 錢帳分由不同人管理，以免盜用現金後可篡改帳簿 加以掩飾。 盡可能將現金收入與現金支出分由不同人管理。 使用收銀機或 POS 系統。 8-2 現金之管理 現金支出之內部控制 8-2-3 現金控制的方法 所有支出，除小額零星支出外，均以支票付款，以利日後查核支出情形。 支票簽發須經兩人以上共同簽章。 所有支票均由專人保管，由銀行領取之支票或本票均已連續編號，如有自行印製者，亦應連續編號。 核准付款者與實際簽發支票及分發支票者，盡可能由不同人員擔任。 所有誤開作廢支票，均須保留，以免流出誤用，且便於日後核對。 定期由出納及簽及支票以外的人員，編製銀行存款調節表。 設置零用金制度，用以處理小額零星支出。 P209 8-2 現金之管理 P210 常見的現金舞弊方法，包括下列數種： 8-2-4 現金舞弊方法與防止 早收晚記 早記晚付 以非現金科目代替現金記帳 上述各種方法，有些直接侵吞，有些暫時挪用， 但企業所受之損失極大。 防止方法，乃在於定期或不定期與債權人及債務人對帳， 實施突擊檢查，及嚴格審核入帳之原始憑證是否經過核准。 8-3 零用金制度 P211 所謂零用金制度(Petty Cash)， 係指企業設置定額的零用金，由專人保管， 其主要用途及支付日常的零星支出， 等到零用及將用完，並逢規定之報銷日時， 再報銷補足，以維持原先之設置餘額， 故屬定額預付制。 8-3-1 零用金制度的意義 P211 8-3-2 帳務處理 首先設置零用金的額度，並加以提撥。 支付零星費用。 對於零星支付如：郵票、報廢、計程車費等， 如果使用支票，不但不方便，有時候支付也不可能， 因此使用零用金加以支付。 報銷撥補。 零用金撥補實，需作正式分錄，借記各項費用，代記銀行存款 (注意，非貸記零用金)。 企業有時為便於出納人員銀錢收付之找零， 另設「找零金」(change fund) 供出納保管。 現金短溢的問題。 8-3 零用金制度 8-4