内部控制测评技术与方法.pptVIP

相关单位管理中容易失控的其他环节 1、越级管理的环节； 2、分工不清的环节； 3、分管内容不是个人专业或知识范围的环节； 4、管理水平达不到企业发展速度和要求的环节； 5、高风险经营的环节； 6、相关人员重要岗位频繁调动的环节； 7、财会指标有造假情节难以重处的环节； 8、人治大于法制的环节； 9、主管部门管理工作尚待衔接的环节； 10、缺乏部门间牵制的环节； 11、新情况已出现但尚未引起监督部门注意的其他环节； 12、其他环节（如容易被偷盗的物品保管、同行业频频出事的环节等）。 内部控制审计的着眼点 检查人员对内控制度测评不能代替实质性测试，无任内控制度是否健全有效都要进行实质性测试，并用适当的方法对被审计单位财务收支情况进行检查。 　　从会计报表等书面资料中发现问题： 现金流量均衡性、收益构成、资产负债关系、指标间的勾稽关系、或有损失及单位发展战略目标制定等。 结合各单位实际经济活动的特点有重点的实施检查以提高管理工作效率 缺少资金事件、亏损严重事件、参与高风险运作事件、非常规交易事件、指标异常趋势事件、高付出低效率的事件、同行业已有法律诉讼事件、重技术轻财务管理轻人事管理的事件、引起争议但难以处理的事件、注册范围大但不具有经营能力的事件、资金频繁流动的账户等等。 内部控制的案例报告（另附）中石油内部控制案例（另附） 《企业内部控制规范》 全文附件 财政部制发 内部控制发生变化对内部审计人员的思考提出了综合要求 　　宏观经济政策从宽松转向中性，再转向从紧，对组织的决策和经营将产生什么影响？ 新政策法律法规的制定，原税法调整（如费改税、食品安全法）等会怎样直接影响组织的经营和决策？ 经济状况出现周期性的波动，如周期处于低谷，企业应该如何应对？ 新的产业结构调整对传统产业的冲击会使企业出现什么样的危机感？ 　　　产业政策调整的影响直面哪些淘汰类、限制类产业？ 　　　地区政策调整的影响企业将如何持续经营哪些已没有优惠政策的经济活动？ 　　　转变经济增长方式后那些高能耗、高投入、高污染的产业出路在何方？等等． 内部审计人员的视野发生变化 　国际国内视角： 　　　经济一体化的影响：发达国家转移传统产业，造成环境污染、生态破坏、资源耗竭。 　　　转型期的影响：快速转型，利益格局变化，社会动荡，社会风险加大。 　　　战略调整的影响：竞争领域引进民间资本，垄断领域拆分，竞争性逐渐增强。 　　　加入世贸组织的影响：扩大开放，跨国公司进入，争夺市场、人才，挤压了生存空间。 　　　信息化的影响：处在初中级工业化阶段，与后工业化阶段发达国家相比，国际竞争力明显处于劣势。 　　　知识经济的影响：在知识产业、无形资产、隐形知识方面，与发达国家差距还比较大，在产业链上处在末端。 　行业视角： 　　　行业竞争的影响：用户要求越来越高，价格空间越来越低，替代品越来越多，使行业竞争日趋激烈。 　　　行业集中度的影响：行业集中度逐渐提高，竞争对手的实力越来越强。 　　　行业利润率变化的影响：传统行业利润率下降，形成对全行业的威胁。 　　　　　揭示问题的方向发生改变 　A、生产运营： 　　采购：采购成本高，控制力弱，存在供应紧张和中断现象。 　存货：积压、陈旧、损耗、减值。 　质量：质量低、服务差、退货多。 　效率：生产组织效率低，成本上升，竞争力下降。 　生产能力：生产能力过剩或不足。 　信息化：信息化水平低，从设计、组织生产到销售、结算，都使用传统手段。 　营运：不能实现均衡生产。 　安全：设备损坏，员工伤亡。 　环境保护：污染环境，受到处罚。 　社会责任：违法用工，损害员工权益。 　 　B、研发： 　　　没有新产品，产品技术含量低。 　　　没有核心竞争力概念，没有形成核心竞争力。 　　　研发投入不足，没有技术研发中心。 　　　脱离市场需求搞研发。 　　　研发人员闲置。 　　　研发数据管理有漏洞，造成技术资料泄密。 　C、营销： 　　　没有分析市场竞争态势，没有市场需求预测，找不到市场定位，对市场反应能力不足。 　　　没有明确的营销策略和目标。定价不合理。 　　　销售渠道不畅，营销费用居高不下，应收帐款过多。 　　缺乏促销手段，过分依赖价格手段。 　　缺乏品牌策略。 　　客户满意度下降。 　D、人力资源： 　　　人才缺乏。 　　　人事管理混乱，人才流失严重。 　　　缺乏激励机制，奖励政策不合理。 　　　凝聚力差，没有形成企业文化。 　　　员工涣散，经常完不成工作任务，或不认真履行职责。 　E、管理体制和组织结构： 　　　管理跨度过宽，管理者处于忙乱之中。 　　　决策无程序，缺乏科学性，经常发生决策失误现象。 　　　规章制度执行度差，经常处于有章不循状态。