基本财务庆报表及报表分析.ppt

第十一章 财务会计报告 第一节 概述 第二节 资产负债表 第三节 损益表 第四节 现金流量表 第一节 概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告是综合反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量的书面文件，是企业对外提供会计信息的工具。 第一节 概述 二、财务会计报告的种类 财务会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 第一节 概述 二、财务会计报告的种类 财务会计报表 按会计报表所反映的经济内容不同 反映财务状况的报表主要包括资产负债表和资产减值明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表； 反映经营成果的报表主要包括利润表和利润分配表； 反映资金变动的报表主要包括现金流量表或财务状况变动表。 第一节 概述 二、财务会计报告的种类 财务会计报表 按会计报表反映的主体范围不同， 个别会计报表 合并会计报表 第一节 概述 二、财务会计报告的种类 财务会计报表 按会计报表的编制单位不同， 基层报表 汇总报表 按会计报表的编制用途不同， 对外报表 对内报表 第一节 概述 二、财务会计报告的种类 财务会计报表 按会计报表的编制时间不同， 年度报表（简称年报） 半年度报表 季度报表（简称季报） 月度报表（简称月报） 第一节 概述 三、财务会计报告的编制要求 数字真实 内容完整 清晰易懂 报送及时 第二节 资产负债表 一、资产负债表 是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。资产负债表是静态报表 。 理论依据： “资产=负债+所有者权益” 二、资产负债表项目的分类 按照项目的流动性大小，对资产、负债、所有者权益项目进行归类。 资产分为流动资产与长期资产（或非流动资产），资产按流动性大小排列，流动性大的资产排列在前，流动性小的资产排列在后； 负债分为流动负债与长期负债（或非流动负债），负债按到期远近排列，近者排列在前，远者排列在后； 所有者权益分为投入资本与留存收益。所有者权益按永久性程度排列，永久性大的排列在前，永久性小的排列在后 三、资产负债表的作用——可以分析 （一）企业的短期偿债能力 （二）企业的长期偿债能力和资本结构 （三）企业的财务弹性 第二节 资产负债表 四、资产负债表的格式 帐户式 报告式 第二节 资产负债表 五、资产负债表的编制方法 1. 根据总分类账户的期末余额直接填列。 2. 根据若干总分类账户的期末余额的合计数填列。 3. 根据若干总分类账户的期末余额抵消后填列。 4. 根据明细分类账户的期末余额分析计算填列。 5. 根据有关总分类账和明细分类账的期末余额分析计算填列。 如何解读 阅读总额信息，整体把握企业财务结构 资产总额透露的信息——资产大小，规模 负债总额透露的信息——经营风险的大小 所有者权益——反映经济效益的好坏，企业的成长性，股东的回报率 阅读具体项目信息 如何解读 货币资金 存量——最佳货币资金持有量 管理关键——加快其流动性，保证存量应对需求 例 支票 GE公司，平均每天有80亿美元资金的流动。瑞士银行，24小时 如何解读 应收帐款 比重大小——变现能力 横向比较— 分类管理——信用政策 坏账准备与坏账损失 分析 某钢板厂领导称：本企业今年利润增加了50%，销售额翻了3倍，应收帐款翻了4倍，企业投入增加1倍。 如何解读 存货 存货加工线越长，企业管控越难 管理关键是——节点 存货总量的高低——直接影响经营效率 存货的期末计价——成本与可变现净值孰低法 存货的盘存——实地盘存制，永续盘存制 如何解读 分析 大禹外贸服装加工厂有500多成衣工人，每个人的加工机台上都堆了十几二十件服装，为什么堆这么多？因为工人工资是计件的，工人跑一趟会拿5、60件衣服往前面箱子了房，其他时间可以少活动，可以做的更多 。后续工序是整烫工序。 问题？ 如何解决? 如何解读 固定资产 折旧——加速折旧？直线折旧？ 价值计量——历史成本，现值 减值准备？ 如何解读 无形资产 价值的确定 风险的衡量 如何解读 资产结构不同会影响企业的经营方式 固定资产投资较大的行业——某啤酒厂 航空公司 流动资产占产品主要成本的企业——服装企业 分析: 染发剂单位成本38元，市场价格25元，是否继续生产？是否降价？ 将价格降到23元，如何？ 如何解读 短期借款 分次偿还？到期一次还本付息？ 应付帐款 风险——流动性： 食品（蛋糕中吃出虫子）-曝光-危机-逼债-破产 占用应付帐款越多越好吗？ 信誉是应付帐