科学事业单位会计制度解.pptVIP

一、总说明  1、制定目的和依据 目的：规范科学事业单位的会计核算，保证会计信息质量。 依据：《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》，《科学事业单位财务制度》。 2、适用范围：各级各类科学事业单位。 3、特别规定：基建投资的会计核算在执行本制度的同时，还应按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 4、会计核算基础 一般采用收付实现制，与经营活动相关的业务或事项应采用权责发生制。 5、应按《科学事业单位财务制度》的规定对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 6、会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 7、会计科目运用规定 （1）应按本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。 （）按规定的科目编号，填制会计凭证、登记账簿，不得打乱重编。 （3）填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 （4）实施内部成本费用管理的单位，应当设置成本费用类辅助核算会计科目，对内部成本费用进行核算。 8、财务报表编制规定： （1）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。 （2）应按照月度和年度编制。 （3）应根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。 （4）应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （5）应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 9、会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的科学事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。 10、自 2014 年 1 月 1 日起施行。 二、会计科目名称及编号 新《科研事业单位会计制度》设置的会计科目共55个。其中资产类18个；负债类11个，净资产类9个；收入类7个；支出类10个。（见会计科目表） 三、会计科目使用说明  1001“ 库存现金” 科目 注意两点： （1）有外币现金的，应当分别按币种设置“现金日记账”核算。 （2）每日盘点，溢余或短缺，应归单位承担部分，分别记入“其他收入”或“其他支出”科目。 （3）差旅费借款和报销的会计处理，通过“其他应收款”核算 1002 “银行存款” 注意三点： 1、发生的外币业务，按照业务发生当日（或当期期初）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 2、发生外币兑换业务时，兑换中产生的汇兑差额，记入“科研支出”、“非科研支出”、“经营支出”科目。 3、期末，各种外币账户的期末余额，应按期末的即期汇率折算保留人民币余额（应留余额）应留余额与原人民币余额的差额，作为汇兑损益，记入相关支出科目。 1011 “零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付—授权支付收到和支用的零余额账户用款额度。 1、收到时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定通过转账支用额度时： 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、年终，依据代理银行提供的对账单，对已拨付未用完的额度作注销处理。 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 5、对本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入 6、下年初，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书及上年末未下达零余额账户用款额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 注意： 1、只有独立核算的预算单位才能申请开设零余额账户。零余额账户只能用于办理财政性资金收付业务，单位的其他收入、往来款等非财政性资金，不得转入零余额账户。 2、零余额账户年终时账户中的余额按规定予以注销，当年尚未支用的额度结转至下年度继续使用 3、本科目年末应无余额。 1101 “ 财政应返还额度”——核