利润形成与分配课件..ppt

该账户属于损益类账户，用来核算与企业生产经营无直 接关系的各项收入，主要包括盘盈利得、捐赠利得等。该账 户期末无余额。 1.“营业外收入”账户 登记期末结转至“本年利润” 借方 营业外收入 贷方 登记已确认的营业外收入 该账户属于损益类账户，用来核算与企业生产经营无直 接关系的各项支出，包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏 损失等。 2.“营业外支出”账户 本期发生的营业外支出 借方 营业外支出 贷方 登记期末结转至“本年利润” 该账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的 收益和发生的损失。该账户期末无余额。该账户可按投资项 目进行明细核算。 3.“投资收益”账户 企业发生的投资损失 月末结转本月取得的 投资收益数至“本年 利润” 借方 投资收益 贷方 企业取得的投资收益， 月末结转本月发 生投资损失至“本年 利润” 会计基础第十三章第二节 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业实现的利 润(或发生的亏损)。年末，应将全年实现的利润(或发生的 亏损)转入“利润分配”账户，结转后年末无余额。 “本年利润”账户 当期损益的费用或支 出类账户转入的数 额，年末将实现的净 利润转入利润分配 借方 本年利润 贷方 收益类账户余额转入 的数额;年末将发生的 净亏损转入利润分配 企业发生的亏损 企业实现的利润 某企业月末各损益类账户余额如下: 主营业务收入 170000元 其他业务收入 20 000元 营业外收入 50 000元 投资收益 15 000元 主营业务成本 106000元 其他业务成本 10 000元 营业税金及附加 1 105元 管理费用 19365元 财务费用 2 100元 销售费用 3000元 营业外支出 25 000元 借:主营业务收入 170 000 其他业务收入 20 000 投资收益 15 000 营业外收入 50 000 贷:本年利润 255 000 借:本年利润 166 570 贷:主营业务成本 106 000 营业税金及附加 1 105 管理费用 3 000 财务费用 2 100 销售费用 3 000 其他业务成本 10 000 营业外支出 25 000 本年利润 255 000 166 570 余:88430 利润总额 结转费用类 结转收入类 结转费用类 营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 应纳所得税费用=利润总额×25% 所得税费用 月末计算 的所得税 费用 月末结转 到本年利润 用途: 核算所得税费用的计算和 结转情况 性质:损益类 (借方增加贷方减少,期末无余额) 2.所得税的核算 承上例: 计算出利润总额为 88 430元, 按25%计算所得税,并结转. 应交纳的所得税= 88 430 ×25%=22 107.50 (元) 结转分录 计算分录 借:所得税费用 22 107.50 贷:应交税费---应交所得税 22 107.50 借:本年利润 22 107.50 贷:所得税费用 22 107.50 净利润 =利润总额-所得税 =88430-22 107.50 =66 322.50(元) 结转净利润