审计：第二章 审计组织体系与审计规范(定).ppt

* 审计 * 中国注册会计师协会的职责 1．审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册； 2．拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况； 3．组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查； 4．制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒； 5.组织实施注册会计师全国统一考试； 6.组织和推动会员培训工作； 7.组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持； 8.开展注册会计师行业宣传； 9.协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益； 10.代表中国注册会计师行业开展国际交往活动； 11.指导地方注册会计师协会工作； 12.办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。 * 审计 * 七、民间审计的国际组织——国际会计师联合会(International Federation of Accountants, IFA) 1977年10月在德国慕尼黑成立，最初成员有49个国家的63个会计职业组织。是目前世界上规模最大的国际会计师组织，总部位于美国纽约。会员由来自118个国家和地区的155个行业组织组成，代表着250万服务于不同行业的会计专业人员。中注协于1997年5月8日正式加入IFAC成为其会员。 IFAC的宗旨是：通过制定和实施高质量的职业标准，并促进标准的国际趋同，促进世界范围内会计行业发展，推动全球经济增长，服务公众利益。 * 审计 * 七、民间审计的国际组织——国际会计师联合会(International Federation of Accountants, IFA) IFAC的最高管理机构为会员代表大会（Council Meeting），每年举行一次，主要负责审议与章程有关的问题及选举理事会。IFAC理事会由一位主席及21位来自18个不同国家和地区行业组织的代表组成。理事会下设提名委员会、国际审计与鉴证准则理事会、国际会计教育准则理事会、国际会计师职业道德准则理事会、国际公共部门会计准则理事会、发展中国家委员会、工商业界职业会计师委员会、中小事务所委员会、跨国审计师委员会、遵循咨询小组等。此外，根据各阶段工作需要，IFAC还可成立多个特别工作组来完成相应工作。 普华永道、德勤、安永、毕马威 * 审计 * 第四节　 内部审计机构及其规范 一、内部审计机构及其特征 内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。 内部审计机构的种类： ①部门内部审计机构：国务院和县以上地方各级政府设置。 ②单位内部审计机构：国有金融机构、国家企业事业等单位设置 内部审计的特征 1.　服务的内向性：?内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。 2.　工作的相对独立性：内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。 3.　审查范围的广泛性 4.　审计效果的显著性 * 审计 * 二、内部审计机构的设置方式（隶属关系）： ①受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导 　②受本单位总裁或总经理领导 　③受本单位董事会或其下属的审计委员会领导 　④受本单位董事会下设的审计委员会和总会计 　师双重领导。 我国目前的内部审计机构一般由本部门、本单位的主要负责人领导，业务上接受同级政府审计机构或上一级主管部门审计机构的指导。 　内部审计的独立性相对较弱。这就使得内部审计机构对审计人员的素质要求较高，尤其在职业道德方面。 独立性由弱到强 * 审计 * 三、我国内部审计的相关规范 1、国家审计法规对内部审计的规定 审计法 关于内部审计工作的规定 内部审计机构的设置 内部审计机构的职责 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。 内部审计机构的职权 内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。 * 审计 * 2、内部审计准则 内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南 四、内部审计的国际组织——国际内部审计师协会 （Institute of Internal Auditors，IIA） 　１９４１年春，在约翰·舍斯顿的领导下，美国爱迪森电力协会