计算机审计探讨.doc

计算机审计探讨 ［提要］计算机审计是信息化环境下崭新的审 计方式。随着国家进一步深化改革，经济社会的各个 方面必将发生变化，审计的对象、环境也随之发生改 变。计算机技术日益发展，信息化在各个领域的广泛 应用，以手工审计为主的传统审计方法已经难以适应 新的社会发展形势，传统审计需要向以计算机审计为 主的新的审计方式转变。本文对计算机审计的方法及 步骤进行初步探讨。 关键词：计算机审计；方法 中图分类号：F239文献标识码：A 收录日期：2016年5月11日 一、计算机审计概述 计算机审计，有人认为是以处理电子数据的系统 为对象范围进行的审计，还有人认为是指运用计算机 技术对计算机系统处理的电子业务数据进行的审计。 笔者认为，计算机审计的概念，应把上述两种观点综 合起来，即是指以计算机技术为手段，对被审计单位 电子业务数据或处理电子数据的信息系统进行的审计。 审计的对象包含两个方面的内容：一是电子信息数据， 二是处理电子信息数据的信息系统。由于对信息系统 的审计需要具备较高的计算机技术以及相应的审计方 法、质量控制等，在国家审计机关，计算机技术高端 人才比较缺乏，也尚未形成对信息系统审计的质量控 制、审计程序等相关规范，因此目前阶段，信息系统 审计尚处于探索当中，在某些地区，还尚未开展对信 息系统的审计，在计算机审计方面，主要还是集中在 对电子信息数据进行审计。计算机审计与手工审计相 比，审计的目标是相同的，审计的目的和职能也没有 改变，计算机审计同样是履行对被审计单位执行经济 监督的职能，主要是审计技术、审计的方式和方法发 生了根本性的改变。传统的手工审计是相关信息在手 工操作的环境下对其信息资料所进行的审计，如果相 对目前计算机审计而言，手工审计可以理解为在审计 过程中，未采用计算机相关技术而开展的审计工作。 计算机审计则是随着计算机技术日益发展，计算机技 术在各个行业、各个领域都得到了广泛地运用，被审 计单位具有海量的经济业务数据，传统的手工审计已 经越来越不适应经济社会的发展，因此也迫切需要大 力发展计算机审计。 :、当前计算机审计存在的问题 （一）各地区计算机审计信息化发展不均衡。由 于受到多种因素的影响，当前不同地区的审计信息化 发展出现严重不均衡现象。对于一些经济发展水平较 高地区，由于信息化程度较高，经济规模、业务数据 较大，为开展计算机审计奠定了良好的平台基础，并 且在审计信息化工作建设领域取得了较大的进展。但 是对于经济发展水平相对落后地区，部分审计人员的 思想观念也还停留在传统的手工审计，审计信息化建 设工作比较滞后，不容乐观，运用信息化技术的硬件 环境不完善，网络平台建设不健全，并且由于较多的 被审单位数据量较小，采用传统的手工审计方法，就 能完全实现审计目标，这些导致了所在地区的审计信 息化建设难以开展。 （二）审计业务与计算机审计信息化发展不一致。 目前，有些审计机关特别是县级审计机关面临审计业 务水平与审计信息化水平不一致的问题，与审计信息 化的要求和发展极不适应。有的审计干部由于年龄偏 大，知识结构单一，对应用计算机不感兴趣，有的审 计干部在审计过程中，未按要求开展计算机审计，而 仅仅用于日常的办公。 （三）专业人才匮乏，部分审计干部的计算机水 平还远远不能适应信息时代审计工作发展需要。在当 前审计信息化建设大环境下，各级审计部门都比较重 视专业人才队伍的建设，积极开展计算机辅助审计及 网络知识培训教育，使得审计工作队伍的整体水平得 到了一定提升，但是就当前审计工作信息专业人员的 业务水平来看，真正具备较高计算机审计以及网络应 用能力的人才还比较少，既具备较强计算机业务水平 又具备丰富的审计业务实践经验的复合型人才更是屈 指可数，与审计信息化发展的需求还有较大差距。另 外，由于计算机信息技术发展迅速，审计人员知识结 构更新跟不上，许多审计人员的计算机应用水平及相 关技能无法得到同步提高，这也成为制约审计信息化 发展的瓶颈因素。 （四）传统审计的思维模式、工作方法已经根深 蒂固，使得计算机审计工作难以推进。在审计过程中， 很多审计人员一直习惯于运用传统的审计工作方法开 展审计工作，随着信息技术的发展，越来越难以适应 审计工作的要求。其问题主要表现在：一是审计人员 自身的能力和素质达不到要求，未能熟练掌握相关计 算机技术，无法开展计算机审计；二是对计算机审计 缺乏信心，没有真正意识到开展计算机审计是审计发 展的趋势；三是不愿意花时间在学习计算机技术上， 认为一直使用传统的手工审计也能很好地完成审计工 作任务，没必要去学习一门新的技术。 三、计算机审计方法及步骤 （一）审计组应具有计算机技术方面的相关人员。 在安排审计项目时，经过审计调查，确定是否开展计 算机审计。在组成审计组人员时，应对审计资源进行