碳排放权交易会计处理方法选择动因研究.PDFVIP

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2019．01．024 碳排放权交易会计处理方法选择动因研究 ——基于重点排放企业的案例分析 1，2 1 3 谭小平 （副教授），袁 迪 ，田博源 【摘要】从重点排放企业实际出发，采用质性分析为主的案例研究方法，通过实地访谈，运用扎根理 论对访谈数据进行编码与分析，最终形成选择动因与会计处理方法之间关系的理论框架。研究结果表 明：对于碳排放权交易这一新型经济业务的会计处理方法，在初始确认阶段，会计合规是其主要影响因 素，规模假设、薪酬契约假设和债务契约假设的影响较弱；在后续处理阶段，除会计合规动因外，税务合 规是其主要影响因素；在报告阶段，会计合规和信息披露动因则是其主要影响因素。同时发现，审计合规 贯穿于碳排放权交易会计处理方法选择的全过程，拓展了现有会计政策选择的理论框架。另外，基于碳 排放权交易这一特殊的经济业务，政策的确定性、碳排放权交易市场的完善程度以及相关信息监管制度 的完备性对碳排放权交易会计处理方法的选择起到至关重要的作用。 【关键词】会计政策选择；