提高审计职业环境质量促进审计行业可持续发展.PDFVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 提高审计职业环境质量 促进审计行业可持续发展 俞校明渊教 授 冤 渊浙 江 经 贸 职 业 技 术 学 院 杭 州 310018冤 】 、活动家方式、 【摘要 本文提出了审计职业环境改进程度的五大绿色层级划分：法律方式、市场方式、利益相关者方式 令人向往的审计方式，并认为提高审计职业环境质量，是促进审计行业可持续发展的重要条件之一。 【关键词】令人向往的审计 审计行业 可持续发展 一、问题提出 公众还是不满意、不买账呢？ 审计署自2003年开始刮起的审计风暴迄今已近8年，从 ： 一个数据耐人寻味 2009年底，国家审计署审计长刘家 开始的大众惊呼、媒体热议到今天的归于平静，我们看到了审 义在全国审计工作会议上透露，仅前11个月，审计机关就查 计行业这几年走过的不平静的发展道路。响彻一时的审计风 出了违规问题资金2347亿，损失浪费问题资金 163亿。巨大 暴曾经非同寻常，尽管理性的人们对审计风暴之后是否会带 的天文数字让公众震撼和愤怒，可以想到这些成效与社会公 来问责风暴从不抱过高期望，但是，目前看来，哪怕很小的希 众的心理期望的差距是多么巨大。 冀都是那么的不合时宜。审计出来的诸多问题在很大程度上 中国审计今后的路怎么走？如何保持审计行业的可持续 是制度性事件，因而问责陷入了法不责众的尴尬境地。政府有 发展并在国人心目中树立起良好形象，是广大审计人必须解 关部门也采取了一些行动与措施，取得了一些成效，但为什么 答的问题。 审计人员共同商讨并落实维护审计独立性的措施。会计师事 。 为 2003年的Higgs委员会专门针对非执行董事的作用和有 务所是为董事会（审计委员会）工作的，并不是公司的管理层。 效性展开调查研究，除了再次强调两职分离，报告进一步明确 董事会有权选择外部审计机构，审计是为股东服务的。 指出非执行董事应该对公司的决策负责，监管经理人的业绩， （3）尽责的董事会具备独立判断和解决利益冲突、控制管 决定执行董事和高管人员的委任，为公司财务报告和财务控 理层的能力。董事会作为公司治理的核心主体，其有效性成为 制体系的风险承担一定责任。 公司治理成败的关键，而董事会独立性是发挥其有效性的先 应该借助有效的审计监管来推动公司治理和资本市场的 决条件。董事会应当考虑任命足够数量的非执行董事，能够对 完善。由尽责的董事会按照市场规则进行审计委托，有利于审 有利益冲突可能性的行为作出独立判断。 计市场、资本市场有序发展，最终使社会资源得到有效配置。 英美模式的最大特点就是所有权较为分散，主要依靠外 在转型期的中国，大多数企业不存在完善的或者说是真正意 部的监督机制对管理层实施控制，建立有一个由外部董事和 义上的公司治理。因此，董事会（审计委员会）的审计委托并没 独立董事为主的董事会来代表股东监督经理层。安然事件后， 有起到保证审计独立性的作用，这也导致审计监管的无效。因 SEC主席HarveyPitt要求证券交易所重新审视其公司治理 此，从转型期的中国经济特点出发，探讨上市公司审计委托模 方面的具体标准。在纽约证券交易所和纳斯达克的改革方案 式的安排将成为另一个值得研究的课题。随着市场条件的成 中，至关重要的是增加独立董事的数量和提高独立董事的独 熟，应最终实现审计委托模式的市场化。 立性，加强对公司管理层的监督等。而索克斯法案更是把审计 主要参考文献 委员会提升到公众公司的法定审计监管机构，使其在外部审 1.张前袁马力.独立审计市场失灵的相关研究.山东社会科 计和管理层之间构