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坏账准备账务处理 重点与难点 确认坏账、收回已核销坏账 及期末计提坏账的核算 复习旧课 什么是坏账？什么是坏账损失？ 坏账损失确认条件有哪些？ 你还没还我的钱呢 唉!我破产了 引入新课 昌华公司原债务单位星光公司因经营不善宣告破产，所欠货款3000元无法收回，对此，昌华公司能否确认这笔坏账，应如何处理这笔业务？ 昌华公司应该确认坏账损失 你说怎么办? 一、坏账处理的核算 1．核算方法——备抵法 按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备金，待坏账实际发生时，按实际发生的损失冲销坏账准备金，同时转销相应的应收款项。 （新会计制度规定采用） 2．账户设置 借 坏账准备 贷 ①发生坏账 ①计提坏账准备 ②冲减已计提的 坏账准备 ②收回前已确认并转销为坏账的应收账款 已提取的坏账准备 期初余额 甲企业年末应收账款余额为100万元，而乙企业年末应收账款余额为500万元，两企业应计提的坏账准备金是否相等？ 根据会计期末（一般指年度终了）应收账款的余额乘以估计坏账损失率，确定为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备的方法。 每期期末“坏账准备”账户贷方余额 =当期期末应收账款余额×坏账准备的提取比例 区别于本期计提的坏账准备 3.应收账款余额百分比法 例题： 宏达公司估计坏账损失率为3‰,应收账款坏账损失业务资料如下：（1）2002年年末应收账款余额为700000元。（2）2003年未发生坏账，年末应收账款余额为800000元。（3）2004年也未发生坏账，年末应收账余额为600000元（4）2005年发生坏账损失1500元，年末应收账款余额为500000元。（5）2006年收回以前确认并转销的坏账损失1600元，年末应收账款余额为400000元。（6）填写坏账准备计算表 4.备抵法下坏账损失的账务处理 （1）2002年年末应收账款余额为700000元。 4.备抵法下坏账损失的账务处理 2002年末计提坏账准备 借：资产减值损失-计提的坏账准备 2100 贷：坏账准备 2100 （2）2003年未发生坏账，年末应收账款余额为800000元。 2003年末计提坏账准备 借：资产减值损失-计提的坏账准备 300 贷：坏账准备 300 （3）2004年也未发生坏账，年末应收账余额为600000元 4.备抵法下坏账损失的账务处理 2004年末冲减多计提的坏账准备 借：坏账准备 600 贷 ：资产减值损失-计提的坏账准备 600 （4）2005年发生坏账损失1500元，年末应收账款余额为500000元。 2005年发生坏账 借：坏账准备 1500 贷：应收账款 1500 2005年末计提坏账准备 借：资产减值损失-计提的坏账准备 1200 贷：坏账准备 1200 （5）2006年收回以前确认并转销的坏账损失1600元，年末应收账款余额为400000元。 4.备抵法下坏账损失的账务处理 2006年已确认并转销的坏账又收回 借：应收账款 1600 借：银行存款 1600 贷：坏账准备 1600 贷：应收账款 1600 2006年末冲减多提的坏账准备 借：坏账准备 1900 贷：资产减值损失-计提的坏账准备 1900 （6）填写坏账准备计算表 4.备抵法下坏账损失的账务处理 年份 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 应补提（或冲减）数 2002 2003 2004 2005 2006 1200 1500 1800 2400 2100 2100 2400 1800 1500 1600 1500 1200 -1900 -600 300 2100 5.账务处理（分解归纳） 第二步：计算本期“坏账准备”账户计提额 本期计提额= 期末“坏账准备”贷方余额—“坏账准备”期初余额—本期“坏账准备”贷方发生额+本期“坏账准备”借方发生额 期末坏账准备贷方余额=应收账款余额*计提比例