《会计学原理》7章 财产清查.ppt

银行存款余额调节表 如果有“未达账项”可编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表是根据企业与银行双方目前的余额基础上，补记上对方已记账，本身未记账的未达账项。如果调节后的余额相等，表明双方记账相符，否则说明记账有错误，应予以更正。 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收款 加：企业已收银行未收款 减：银行已付企业未付款 减：企业已付银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 银行存款余额调节表编制举例 [例题]某企业2003年度12月31日银行存款日记账的余额为56000元，银行对账单的余额为74000元，经过逐笔核对有如下未达账项： 1、企业收销货款2000元，企业已记银行存款账，银行尚未记账； 2、企业付购料款18000元，企业已付款，银行尚未付款； 3、接到甲工厂汇来的货款10000元，银行已记增加，企业尚未记账； 4、银行代付购料款8000元，银行已记减少，企业尚未支付。 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收款 加：企业已收银行未收款 减：银行已付企业未付款 减：企业已付银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 56000 74000 2000 18000 58000 58000 2003 12 31 10000 8000 结算往来款项的清查方法 各种结算往来款项一般采取“函证核对法”进行清查，即企业将编制的“应收账款对账单”或“应付账款对账单”，分发有关单位进行核对账目的方法。 返回 第三节 财产清查结果的账务处理 财产清查结果的账务处理步骤 存货清查结果的账务处理 固定资产清查结果的账务处理 财产清查结果的账务处理步骤 1、核对数字，查明原因； 2、调整账簿，做到账实相符； 3、经批准，进行账务处理。 账户设置 待处理财产损溢 借方 贷方 （1）登记发生的待处 理盘亏、毁损的金额； （2）盘盈的金额在查明原因后从本账户转出 （1）登记发生的待处 理盘盈的金额； （2）盘亏及毁损的金额在查明原因后从本账户转出 存货清查结果的账务处理 [例题1]企业于10月30日盘点发现短少原材料100公斤，单价5元。原因待查。 借：待处理财产损溢 500 贷：原材料 500 存货清查结果的账务处理 [例题2]11月5日经查明短少原材料100公斤系自然损耗10公斤，另90公斤属保管人员过失引起，应予以赔偿。 借：管理费用 50 其他应收款 450 贷：待处理财产损溢 500 固定资产清查结果的账务处理 [例题3]企业于10月30日在财产清查中盘盈机器一台，估计该设备的价值为3000元，原因待查。 借：固定资产 3000 贷：待处理财产损溢 3000 固定资产清查结果的账务处理 [例题4] 11月3日经查明盘盈机器属于保管人员漏记，经批准列入营业外收入。 借：待处理财产损溢 3000 贷：营业外收入 3000 返回 会 计 学 原 理 安徽商贸职业技术学院会计系制作 第七章财产清查 返回主页 第七章 财产清查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 一、 财产清查的概念 二、 财产清查的意义 三、 财产清查的种类 四、 财产物资的盘存制度 一、财产清查的概念 财产清查是通过对各项财产物资进行盘存和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数量是否相符的一种专门方法。 造成账实不符的原因 客观原因： （1）自然损耗 （2）自然灾害 主观原因： （1）管理不善