2018初级会计实务应试指南(部分).docVIP

PAGE PAGE 31 初级会计实务 第一章 资产 一、货币资金 1.现金清查 （1）通过“待处理财产损溢”进行核算 （2）无法查明原因的溢余计入“营业外收入” （3）无法查明原因的短缺计入“管理费用” 2.银行存款的核对 （1）未达账项 （2）银行存款余额调节表的编制 3.其他货币资金的内容 支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。 二、应收及预付款项 1.应收票据的账务处理 取得、收回、转让、贴现，结合收入分录。 2.应收账款 （1）内容（入账价值） 包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。 （2）应收账款的财务处理（取得、收回） 3.预付账款 4.其他应收账款的内容 （1）应收的出租包装物租金； （2）应收的各种赔款、罚款； （3）存出保证金； （4）应向职工收取的各种垫付款项； （5）其它各种应收、暂付款项。 5.应收款项减值 期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。（如果计提前已有的坏账准备借方余额，则减去的是负数，那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额） 确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。 已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。 三、交易性金融资产 1.