初级会计学 会账簿.pptVIP

第六章 会计账簿 通过本章的学习，掌握账簿的作用、分类，掌握账簿设置的原则和登记方法，明确账簿的登记规则、错账的更正方法，熟悉对账和结账。 §6、1 概 述 一、概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。 二、设置和登记账簿的作用 1、提供全面系统的会计信息，为编制会计报表提供依据 2、确保财产物资的安全完整和各项资金的合理使用 3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据 4、提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据 三、账簿种类　 §6、2 会计账簿的登记 一、账簿的基本要素 1、封面 2、扉页 3、账页 （1）账户名称 （2）日期 （3）凭证种类和号数 （4）摘要栏 （5）借、贷方向和金额 （6）页次 一、建账规则 1.建账时间 2.建账程序 4.分配账页，粘贴口取纸 （1）口取纸分配 (2)科目填写方法 (3)口取纸粘贴方法 5.摘抄各账户期初余额 时间的填写方法； 文字栏均从本栏目左端起填写； 余额方向栏填写“借”、“贷”或“平”字； 金额为整数时，角、分栏要填写“0”。 6.对于订本账，填写“账簿经管人员一览表”信息，并编写账簿目录。 二、登账基本规则 1.笔的要求 2.字体要求 3.页码的填写要求 4.填写错误的更正要求 5.出现空行、空页的处理要求 6.时间填写要求 7.凭证字、号填写要求 8.摘要填写要求 9.某账户记录的翻页要求 10、在记账凭证上登记姓名和记账符号 (√) 三、日记账的设置和登记 （一）现金日记账的设置和登记 结论： （二）银行存款日记账的设置和登记 结论： 四、总账的设置和登记 总分类账的登记方法 五、明细账的设置和登记 六、总账与明细账的平行登记（一）平行登记的原因 （二）平行登记的要点 七、对账 个 三、错账更正规则 （一）发现错账的途径 （二）错账定义 （三）错账查找方法 （四）错账类型及使用更正方法 1、划线更正法 （1）适用范围：记账凭证正确无误，账簿上因笔误或计算错误造成的文字或数字的错误。 （2）方法：划红线注销错误，在上方更正，更正人签章。 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 2、红字更正法 （1）对于记账凭证中方向记反和科目用错的错账类型 【例】企业管理人员公出预借差旅费 3 000元,付给现金。错误分录如下，并已入账： 借：应收账款 3 000 贷：库存现金 3 000 ※错账：借方科目应为“其他应收款”。 更正方法为： 注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户（如“库存现金”）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（“应收账款”）。 （2）对于记账凭证中金额多记的错账类型 【例】用银行存款7 500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账： 借：应交税费 75 000 贷：银行存款 75 000 ※错账：分录中金额写多（67 500元，即75 000－7 500）。 更正方法为： 3、补充登记法： 记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应用补充登记法予以更正。 【例】用银行存款28 000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 2 800 贷：银行存款 2 800 ※错账：会计分录中金额写少（25 200元，即28 000－2 800）。 更正方法为： 银行存款 管理费用 3 600 ××× 3 900 3 600 6 3 900 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 第一步： 用红字编制与原错误凭证科目名称、方向、 金额一致的记账凭证。摘要为： “注销某月某日某号记账凭证”。