中级会计实务综合题目汇总.docxVIP

一、综合题 1、甲公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税金额外，均为不含增值税价格。甲公司2016年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：资料一：12月1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品以融资租赁方式租回。资料二：12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明售价60万元。甲公司在办妥托收手续后，得知B公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。资料三：12月9日，销售一批商品给C企业，增值税专用发票上标明的售价为80万元，实际成本为50万元，甲公司已发出商品，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日甲公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。资料四：12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托甲公司销售其商品1000件，协议规定：甲公司应按每件0.35万元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付甲公司手续费。甲公司当日收到商品。12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税专用发票。同日将代销清单交与D企业，收到D企业开具的增值税专用发票，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。资料五：12月19日，接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5 万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度。资料六：12月31日，甲公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收入银行；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（收回后作为库存商品核算，不考虑回收旧商品的增值税），相关款项已通过银行转账支付。 1?、根据资料一至六，分别判断甲公司是否应确认收入，简要说明理由并做出相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 1、 【正确答案】 （1）资料一，不应确认收入。理由：售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。借：银行存款 　　　　　　　　　　　　 117　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　80　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 17　　　　递延收益　　　　　　 20（2）资料二，不应确认收入。理由：该业务不满足销售商品收入确认条件中的“相关经济利益很可能流入企业”的条件。借：发出商品 　　　　　　　　　　　 40　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　40借：应收账款——应收销项税额 　　　　　10.2　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　 10.2（3）资料三，应确认收入。理由：销售折让发生在非资产负债表日后期间的，冲减退回当期的销售收入。借：应收账款——C企业 　　　　　　　93.6　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　 80　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6借：主营业务成本 　　　　　　　　　　50　　贷：库存商品 　　　　　　　　　 50借：主营业务收入 　　　　　　　　　 8　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　1.36　　贷：应收账款——C企业 9.36（4）资料四，12月11日不应确认收入，12月20日应确认收入。。理由：收取手续费方式的委托代销，受托方应在商品销售后，按照合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入，商品未对外售出时不能确认收入。2016年12月11日：借：受托代销商品 　 　　　350　　贷：受托代销商品款 　 　　3502016年12月20日：借：银行存款 327.6　　贷：应付账款——D企业 280　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 47.6借：应交税费——应交增值税（进项税额） 47.6　　贷：应付账款——D企业 280借：受托代销商品款 280　　贷：受托代销商品 280借：应付账款——D企业 327.6　　贷：银行存款 299.6　　　　主营业务收入 28（280×10%）（5）资料五，应确认收入。理由：劳务完工进度能够确定，因此应按照完工百分比法确认提供劳务收入。借：银行存款 　　　　　　　　　　　 18　　贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　 18借：劳务成本　 　　　　 7.5　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　7.5借：预收账款 [45×7.5/（7.5＋15）]15　　贷：主营