清算业务培训教材.ppt

* C.汇入行收到转汇行划转的款项，为收款人入账。会计分录为： 借：同城票据交换 —××人行同城票据交换 贷：活期存款——存款人户 同业往来业务是根据同业间协商规定的核算内容，利率和资金期限，通过中央银行账户办理资金清算的。跨系统转汇业务的资金清算，其基本原理同同城票据交换。 此外，商业银行跨系统资金往来转汇，还可以运用人民银行的现代化支付系统商业银行端的支付业务处理系统（称为跨行支付系统，简称IBPS）办理。 * 2.同业拆借业务的核算 同业拆借源于中央银行的存款准备金制度。当商业银行缴存中央银行存款大于法定存款准备金率所要求的存款余额时，形成商业银行的超额准备金；反之，当商业银行缴存中央银行存款小于法定存款准备金率所要求的存款余额时，商业银行应及时补足，否则，将受到中央银行的处罚。商业银行的超额准备金主要是保证银行间资金清算的需要，应该保持一定的额度，但是它又是商业银行的低盈利性资产。因此，当超额准备金有多余时，商业银行希望通过“全国银行间同业拆借市场”把多余的资金拆借出去，以获得更多的收益；当超额准备金不足时，商业银行则希望从该市场拆入资金，以补充资金头寸的不足。 * 由此可见，同业拆借就是商业银行（也包括非银行金融机构）之间融通资金的一种短期信贷行为。这是商业银行在资金流动性发生困难，尤其是临时性困难时，一般首先考虑的筹资方式。 同业拆借的实质是金融企业买卖在中央银行的超额准备金存款账户的余额，其拆借利率随行就市。2004年10月份，全国银行间同业拆借市场月加权平均利率为2.24％ 。 * 具体核算： A.拆出行根据双方协议，开出中央银行存款账户转账支款凭证，办理转账。会计分录为： 借：拆放商业银行—××行借款户 贷：存放中央银行准备金 B.拆入行收到中央银行的收账通知后，办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：商业银行拆入—××行贷款户 * C.到期归还拆借的核算 拆借到期，拆入行应及时归还拆借，将本息通过中央银行一并归还。会计分录为： 借：商业银行拆入—××行贷款户 借：境内同业往来支出（金融企业往来支出） 贷：存放中央银行准备金 * 拆出行收到中央银行收账通知后，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：拆放商业银行—××行借款户 贷：境内同业往来收入（金融企业往来收入） * (二) 与中央银行往来的核算 1、概述 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金缴存、汇划款项、现金存取、资金融通等引起的资金账务往来。 商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系： * (1)在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系； (2) 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金； (3) 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨； (4) 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理； ? * (5) 商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取； (6)商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现； (7)商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务； （8）商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等。 * 2、核算 1）缴存存款准备金的核算 A.缴存一般性存款准备金的核算 总行的处理 一般性存款准备金是由各商业银行总行缴存中央银行。商业银行总行应根据全行旬末一般性存款的余额，若存放中央银行存款余额小(大)于应缴存存款准备金（本旬本行吸收的一般性存款×法定存款准备金率）时，应及时调增(减)存款，并填制有关记账凭证办理转账。会计分录为： ? * 缴存(调增)时： 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行准备金 退缴(调减)时，则会计分录相反。 总行向人总行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行发送清算报文收取（退回）法定存款准备金。调增时，会计分录为： 借：境内分行存放准备金—××分行 贷：法定存款准备金—××分行 调减时，则会计分录相反。 * 分行的处理 各一级分行收到总行的上述清算报文后，进行账务处理。调增时，会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：上存总行备付金 调减时，则会计分录相反。 各一级分行