中国居民赴文莱投资.PDF

中国居民赴文莱投资 税收指南 摘 要 《中国居民赴文莱投资税收指南》共有六章十一小节，主要介绍文 莱税收制度，以及企业在文莱进行经济投资所涉及的其他问题，以期为 我国 “走出去”企业在文莱的投资经营提示风险、提供税收参考。 文莱全称文莱达鲁萨兰国，地处东南亚，国土面积5765平方公里， 人口40万，其中马来人占66%，华人占10.3%，国语为马来语，英语通 用。苏丹为文莱的国家元首，拥有最高行政权力和颁布法律的权力，同 时也是宗教领袖。文莱积极参与区域经济合作，是东南亚国家联盟 （ASEAN）、跨太平洋战略经济伙伴协定 （TPP）等区域经济合作组织的 成员。 文莱国家富裕，宏观经济稳定，财政状况良好，是东盟国家中人口 最少但又是经济水平最高的国家之一，其富有程度仅次于新加坡，是个 以原油和天然气为主要经济支柱的国家。我国政府和文莱达鲁萨兰国政 府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，自2007年 1月1 日 起执行。文莱的税收制度就是建立在这样的经济发展之上的。文莱的税 种相对较少，免征流转税、个人所得税等诸多税种，国内税主要税种为 企业所得税，在东盟地区属较低税率。在投资者创业和发展阶段，文莱 提供比其他国家更为优惠的条件。除了税赋较低，基础设施完善，投资 风险较低，投资环境优越之外，文莱政府为实现多元化发展，重视建设 良好的商业和投资环境，提供了该地区最宽松的税收环境。其中，对承 包工程类的 “走出去”企业而言，主要涉及的税种有文莱的代扣所得税 等，税率在10%-20%之间。值得注意的是，文莱没有股息预扣税，有利 于我国企业的利润分回。 文莱政府在国内共划出10个工业区以吸引外国投资。其中双溪岭 工业区为最主要的工业区，目前日本企业在其中投资最多，值得我国企 业借鉴。文莱纳税年度为公历年度，纳税申报表必须通过线上的税收征 管和税收服务系统（.bn）进行提交。 文莱对外籍劳工准入控制严格，中资公司在承包工程时应选择当地 有实力合作伙伴。另外，要注意尊重当地宗教信仰和风俗习惯，在文莱 经商必须熟悉并适应当地特殊的贸易环境和文化背景。遭遇不公正待遇 时，要寻求合法途径保护自身合法权益。 1 目 录 1、文莱基本概况以及吸收外资情况1 1.1地理位置1 1.2 历史政治1 1.3外交关系2 1.4吸引外资规定2 1.5吸引外资举措3 1.6吸引外资税收简介及国家财政情况4 2、文莱税制的基本情况5 2.1现行税种5 2.1.1公司所得税5 2.1.2印花税8 2.1.3石油税所得税8 2.1.4进口税8 2.1.5遗产税9 2.2 税收法律体系9 2.3 税收管理机构9 3、文莱的税收优惠10 3.1 优惠政策框架10 3.1.1行业鼓励政策10 3.1.2地区鼓励政策13 3.1.3特殊经济区政策13 4、文莱纳税申报流程14 4.1纳税申报14 4.1.1税款缴纳方式15 4.1.2延迟申报处罚规定16 4.1.3退税17 五、中国与文莱签订避免双重征税协定的主要内容17 5.1税收协定概况17 5.2应税行为18 5.2.1不动产所得18 5.2.2营业利润18 5.2.3海运和空运19 5.2.4联属企业19 5.2.5股息、利息、特许权使用费19 5.2.6财产收益19 5.2.7个人劳务20 5.2.8董事费20 5.2.9艺术家和运动员20