2019年流动负债培训课程(ppt 53页).ppt

小企业会计 主编：卢新国 ;6;第一节 短期借款;二、短期借款的核算 小企业应设置“短期借款”科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。 小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。; 例：甲小企业于2014年1月1日向银行借入生产经营用短期借款60000元，期限9个月，年利率8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。 1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 60000 贷：短期借款 60000 3月末计提本季度利息时： 借：财务费用 1200 贷：应付利息 1200 第二、三季度的会计处理同上。 实际支付利息时： 借：应付利息 1200 贷：银行存款 1200 10月1日偿还借款本金时： 借：短期借款 60000 贷：银行存款 60000 ;第二节 应付及预收款项;二、应付账款 小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记“应付账款”科目。 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记 “生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。 小企业偿付应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。小企业确实无法偿付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。;三、预收账款 小企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账款”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；小企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。;四、其他应付款 其他应付款是指小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。支付的其他各种应付、暂收款项，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入”科目。 ; 例：甲小企业2014年4月1日以经营租赁方式租入管理用周转材料（包装物）一批，每月租金3000元，按季支付。6月30日，甲企业以银行存款支付应付租金。甲企业的有关会计处理如下： （1）4、5、6月底计提应付经营租入周转材料（包装物）租金： 借：管理费用 3000 贷：其他应付款 3000 （2）6月30日支付租金： 借：其他应付款 9000 贷：银行存款 9000;第三节 应付职工薪酬;应付职工薪酬主要包括以下内容： ;二、职工工资的计算 （一）职工工资计算的依据 1.工资卡 2.考勤记录 3.产量记录;（二）计时工资制下职工工资的计算 1.月薪制 2.日薪制 （三）计件工资制下职工工资的计算 1.个人计件工资的计算 2.集体计件工资的计算;四、应付职工薪酬的账务处理 1．编制工资计算表及工资计算汇总表 小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配： ①生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 ②应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 ③管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 ④销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。;小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理： ①向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——应