税收筹划大纲.pdf

《税收筹划》课程教学大纲 第1章 税收筹划概述 税收筹划概念 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行 为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 税收筹划的特点  合法性  预期性  风险性  目的性  收益性 税收筹划与偷税  偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴 或者少缴税款的行为  法律责任：  追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金  偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税 被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以 下罚金  偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并 处1倍以上5倍以下罚金  编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 税收筹划与欠税  欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。  法律责任：  50%以上5倍以下的罚款  故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票  逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法 追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：  有欠税的事实存在  转移或隐匿财产  致使税务机关无法追缴  数额在1万元以上  法律责任：  数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金  数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 税收筹划与抗税 1  抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为  法律责任：  行政责任：1倍以上5倍以下罚金  刑事责任 税收筹划与骗税  骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为  法律责任：  行政责任：1倍以上5倍以下罚金  刑事责任 税收筹划与避税  合法 税收筹划的原则  法律原则  合法性原则  合理性原则  规范性原则  财务原则  财务利益最大化  稳健性原则  综合性原则  社会原则  经济原则  便利性原则  节约性原则 税收筹划的分类  按税收筹划服务对象分类  法人、非法人  按税收筹划的区域分类  国内、国外  按税收筹划的对象分类  一般税收筹划、特别税收筹划  按税收筹划的人员划分  内部、外部  按税收筹划采用的方法分类  技术派、实用派  按税收筹划实施的手段分类  政策派、漏洞派  按企业决策项目  投资、经营、成本核算、成本分配 税收筹划的经济和社会效应 2  维护纳税人的合法权利  促进国家税收政策目标的实现  促进纳税人依法纳税  促进税制的不断完善 第2章 税收筹划产生的原因和实施条件 纳税人的权利  延期申报权  延期纳税权  申请减免税权  多缴税款申请退还权  委托税务代理权  要求赔偿权  保密权  申请复议和提起诉讼权 税收筹划产生的原因  国家间税收管辖权的差别  税收执法效果的差别  税制因素  各国税法要素界定不同  税基、税率、税收优惠不同  税收制度因素