金融工具相关准则热点、难点问题解读.pptVIP

1303贷款 　　一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 　　企业（银行）按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算，也可以单独设置银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等科目核算。 　　企业（保险）的保户质押贷款，在本科目核算，也可以单独设置保户质押贷款科目核算。 　　企业（典当公司）的质押贷款、抵押贷款，在本科目核算，也可以单独设置质押贷款、抵押贷款科目核算。 　　企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可以比照本科目核算，单独设置1303 委托贷款科目核算。 　　二、本科目应当按照贷款类别、客户分别本金、利息调整、已减值等进行明细核算。 三、贷款的主要账务处理 　　（一）企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额，借记或贷记本科目（利息调整） 　　资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确