会计职业道德规范(按新版本).pptVIP

事务所自身制度和程序中的防范措施 1．会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性； 2．制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施； 3．建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循； 4．及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化； 5．制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。 承办业务时维护独立性的措施 1．独立复核，即安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核； 2．定期轮换项目负责人及签字注册会计师； 3．与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题； 4．向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围； 5．制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序； 6．将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。 7. 处置经济利益。 区分CPA的独立性与会计师事务所的独立性 ? CPA个人与委托单位存在利害关系时，通常可以实行回避制度(调离)； ? 事务所与客户存在可能的利害关系时，一般不得承接其委托的鉴证业务（不承接或退出该业务）。 五、特定情况下对独立性原则的运用 （一）经济利益 经济利益威胁 考虑因素 拥有经济利益人员的角色 直接间接（以控制为标准） 针对间接：重大非重大 防范措施：（部分）处置，调离 （二）贷款和担保