债务性筹资环节会计处理.ppt

* * * * * * * * * * * * 怎么用内插法计算实际利率： 1064942=1000000×复利现值系数＋65000×年金现值系数 若利率为4%：100万×0.8219＋6.5万×4.4518=11112671064942 若利率为5%：100万×0.7835＋6.5万×4.3295=10649181064942 实际利率=4.999% 票面利率6.5%，实际利率4.999%。分期付息，一次还本。 （2）应付债券利息调整表（计算结果保留整数） 计息时间 期初摊余成本（a） 财务费用（b） 应付 利息 利息 调整 未摊销完的利息调整 现金流出（c） 期末摊余成 本（d=a+b-c） ×0-1-1 - - - - - ×0-12-31 ×1-12-31 ×2-12-31 ×3-12-31 ×4-12-31 1064942 53236 65000 11764 65000 1053178 1053178 52648 65000 12352 65000 1040826 1040826 52031 65000 12969 65000 1027857 1027857 51383 65000 13617 65000 1014240 1014240 50760 65000 14240 1065000 0 附注：为避免小数点计算误差，最后一年的财务费用是倒推出来的。 1064942 64942 53178 40826 27857 14240 0 应付利息⊕ 应付债券-面值⊕ ▲银行存款 ▲财务费用 应付债券-利息调整⊕ B1 B2 A2 A1 100万 6.4942万 -1.1764万 6.5万 5.3236万 （3）发行债券：面值100万，发行价106.4942万，分期付息、到期还本。 借：银行存款 1 064 942 贷：应付债券—面值 1 000 000 —利息调整 64 942 100万 6.4942万 应付债券-面值⊕ ▲银行存款 A2 A1 ⊕应付债券-利息调整 （4）每期分期确认财务费用、支付利息 借：财务费用 53 236 应付债券-利息调整 11 764 贷：应付利息 65 000 借：应付利息 65 000 贷：银行存款 65 000 52 648 12 352 65 000 52 031 12 969 65 000 51 383 13 617 65 000 50 760 14 240 65 000 20×0年底： 100万 6.4942万 6.5万 20×1年底： 20×2年底： 20×3年底： 20×4年底： B4 53236 52648 52031 51383 50760 应付债券-面值⊕ 银行存款▲ ▲银行存款 C2 A2 A1 应付利息⊕ ▲财务费用 ⊕应付债券-利息调整 B1 B2 1.1764万 6.5万 5.3236万 B4 （5）偿还本金及支付最后一期利息 借：应付利息 65 000 应付债券-面值 1 000 000 贷：银行存款 1 065 000 100万 6.4942万 6.5万 100万 应付债券-面值⊕ 银行存款▲ ▲银行存款 C2 C1 A2 A1 应付利息⊕ ▲财务费用 ⊕应付债券-利息调整 B1 B2 1.424万 6.5万 5.076万 B4 例6：乙公司20×2年1月1日发行4年期面值为100万的债券用于日常经营。票面利率为8％，企业按94万元的价格出售。该债券到期一次还本付息。 （1）20×2年1月1日发行债券： 将负号去掉： 借：银行存款 940 000 应付债券-利息调整 60 000 贷：应付债券-面值 1 000 000 应付债券-面值⊕ ▲银行存款 应付债券-利息调整⊕ A2 A1 100万 -6万 94万 应付债券-面值⊕ ▲银行存款 ▲应付债券-利息调整 A1 A2 100万 6万 94万 （2）实际利率的计算：内插法（插值法） 应付债券成本=到期债券面值的现值+应付利息的现值 940000=（1000000 + 80000×4）×复利现值系数 假设利率为8%：132万×0.7350 = 970200 940000 假设利率为9%：132万×0.7084 = 935088 940000 实际利率=8.86%