第四章 交易金融资产与可供出售金融资产.pptVIP

（三）取得时核算：实例（股票） 1：无应收股利业务 交易性金融资产的期末计价 实例1（股票）： 2010年1月1日华峰公司每股10元价格购买了S公司发行股票3000股，共计30000元。 12月31日，华峰公司持有S公司股票在证券市场的公允价值为每股为12元，共计36000元（期末计量：计算公允价值变动收益=36000-30000=6000元）。 2011年4月10日，华峰公司以每股15元的价格在证券市场上将S公司股票全部出售，共收到款项45000元。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 实例2： 2010年3月25日，华峰公司以850000元的价格在证券市场上购买G公司债券，购买价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息2000元，并以银行存款支付交易费用850元。 12月31日，持有的G公司债券在证券市场的公允价值为849000元（期末计量：计算公允价值变动收益=849000-848000=1000元）。 3月1日，华峰公司以426000元的价格在证券市场上将G公司债券50%出售。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 第二节 可供出售金融资产的核算 第二节 可供出售金融资产的核算 四、可供出售金融资产的会计核算 (一)可供出售金融资产（股票）时： 1.购买取得时 四、可供出售金融资产的会计核算 (二)可供出售金融资产（债券）时： 2.可供出售金融资产持有收益的确认(采用直线法）： 2.可供出售金融资产持有收益的确认(采用直线法）： 3.期末计价核算 4.转让出售核算 四、可供出售金融资产的会计核算 (二)可供出售金融资产（债券）时： 2.可供出售金融资产持有收益的确认(采用实际利率法）： (2)购入债券的实例 3.期末计价核算 4.转让出售核算 （三）可供出售金融资产的期末计价 （三）可供出售金融资产的期末计价 （三）可供出售金融资产的期末计价 1.债券的购买 借：可供出售金融资产—债券（成本） 贷：其他货币资金 (实际支付价值) 差额借或贷：可供出售金融资产—利息调整 可供出售金融资产—成本 20000 1 其他货币资金 600000 可供出售金融资产—利息调整 620000 溢价购买： 买价62万元，面值为60万元。 折价购买： 买价58万元，面值为60万元。 可供出售金融资产—成本 20000 1 其他货币资金 600000 可供出售金融资产—利息调整 580000 （1）持有债券按直线法进行调整时（债券溢价分摊） （计算利息并进行利息调整） 借：应收利息 (票面价值×票面利率) 贷：可供出售金融资产—利息调整 (溢价金额/债券期限) 贷：投资收益 (应收利息与溢价的差额) 1.购入债券时作为可供出售金融资产 (债券面值60万元，实际支付价款62万元，利息调整2万元) 3.收到应收利息48000元 2.计算应收利息，并进行利息调整时 应收利息=票面值×8%=48000元， 直线法摊销额=20000/4=5000元， 本期投资收益=48000-5000=43000元 可供出售金融资产—成本 20000 1 其他货币资金 600000 可供出售金融资产—利息调整 620000 3 48000 48000 2 48000 投资收益 43000 应收利息 5000 溢价购买 （1）持有债券按直线法进行调整时（折价债券分摊） （计算利息并进行利息调整） 借：应收利息 (票面价值×票面利率) 借：可供出售金融资产—利息调整 (折价金额/债券期限) 贷：投资收益 (应收利息与折价的差额) 1.购入债券时作为可供出售金融资产 (债券面值60万元，实际支付价款58万元，利息调整2万元) 3.收到应收利息48000元 2.计算应收利息，并进行利息调整时 应收利息=票面值×8%=48000元， 直线法摊销额=20000/4=5000元， 本期投资收益=48000+5000=53000元 可供出售金融资产—成本 20000 1 其他货币资金 600000 可供出售金融资产—利息调整 580000 3 48000 48000 应收利息 2 48000 投资收益 53000 5000 折价购买 当公允价值小于账面价