第四章 资产评估程序.pdf

东北财经大学财务管理专业系列教材 姜 楠 王景升 主编 东北财经大学出版社 第四章 资产评估程序 第一节 资产评估程序及作用 第二节 资产评估的具体步骤 第三节 执行资产评估程序的要求 第一节 资产评估程序及作用 第一节 资产评估程序及作用  一、资产评估程序的主要环节  资产评估程序，是指资产评估机构和人员执行资产评估业 务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。  狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托, 终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。  广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资 产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估 报告书提交后的资产评估文件归档管理。  资产评估程序由具体的工作步骤组成，不同的资产评估业 务由于评估对象、评估目的、评估资料搜集情况等相关条件的 差异，可能需要执行不同的资产评估具体程序或工作步骤，但 资产评估基本程序是相同或相通的，可以适用于各种类型的资 产评估业务。  资产评估具体程序或工作步骤的划分取决于资产评估机构 和人员对各资产评估工作步骤共性的归纳，资产评估业务的性 质、复杂程度也是影响资产评估具体程序的重要因素。  根据各工作步骤的重要性，资产评估程序通常包括以下主 要环节：  第一，接受资产评估委托，明确相关事项；  第二，签订资产评估业务约定书；  第三，编制资产评估作业计划；  第四，资产勘察；  第五，搜集资产评估资料；  第六，评定估算；  第七，编制和提交资产评估报告书；  第八，资产评估工作档案归档。  二、履行资产评估程序的重要性  长期以来，由于资产评估发展的特殊性，我国资产评估界 对资产评估程序没有引起足够的重视，往往将《国有资产评估 管理办法》中所确定的申请立项、资产清查、评定估算、验证 确认等国有资产评估管理程序作为资产评估程序，没有反映出 资产评估程序的本质属性。  资产评估程序应当以资产评估机构和人员为主体，反映资 产评估机构和人员为执行资产评估业务、形成资产评估结论所 必须履行的系统性工作步骤。  履行资产评估程序的重要性表现在：  1.履行资产评估程序是规范资产评估机构和人员行为、提 高资产评估业务质量的基本保证  资产评估机构和人员接受委托，不论执行何种资产类型、 何种评估目的的资产评估业务，都应当履行必要的资产评估基 本程序，按照工作步骤有计划地进行资产评估。  这样做不仅有利于规范资产评估机构和人员的执业行为， 而且能够有效地避免在执行具体资产评估业务中可能出现的程 序上的重要疏漏，切实保证资产评估的业务质量。  履行资产评估程序对于提高资产评估机构业务水平乃至资 产评估行业整体业务水平都具有重要意义。  2.履行资产评估程序是评价资产评估机构和人员提供资产 评估服务的重要依据  资产评估服务会引起许多相关当事方的关注，包括委托 人、资产占有方、资产评估报告使用人、相关利益当事人、司 法部门、证券监督及其他行政监督部门、资产评估行业主管协 会以及社会公众、新闻媒体等。  是否履行资产评估程序不仅是衡量资产评估机构和人员执 行资产评估业务是否规范的重要标准，也为上述相关当事方提 供了评价资产评估服务的依据，同时，也是委托人、司法和行 政监管部门及资产评估行业协会监督资产评估机构和人员的主 要依据。  3.履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风 险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段  从实际情况来看，资产评估机构和人员与其他当事人之间 就资产评估服务引起的纠纷和法律诉讼越来越多。资产评估机 构和人员在履行必要资产评估程序方面是否存在疏漏，已经成 为司法部门追究资产评估机构和人员责任的重要方面。  因此，恰当履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范 执业风险的主要手段，也是在产生资产评估纠纷或诉