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第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 目 录  第一节 交易性金融资产  第二节 可供出售金融资产 第一节 交易性金融资产  一、交易性金融资产及主要内容 ◦ （一）金融资产 ◦ 金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有 现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特 征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收 入流量。  （二）金融资产的分类 ◦ 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ◦ 2.可供出售金融资产 ◦ 3.贷款和应收款项 ◦ 4.持有至到期投资  购买三年期的国债，存在活跃的交易市场。分三种情况：  1、如果打算立即出售，则划分为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产；  2、如果打算三年后到期时再出售，应划分为持有至到期投资；  3、如果持有意图不是很明确，则应划分为可供出售金融资产。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 换 转 能 不 换 转 能 不 换 转 能 不 持有至 转换是 可供出售 贷款和 到期投资 有条件 金融资产 应收款项 （三）交易性金融资产的内容和特点 概念：指近期内出售、以赚取差价为目的、 容 内 有活跃市场报价的金融资产。 内容：债券投资、股票投资、基金投资等。 持有目的主要是为了近期出售 点 特 活跃市场上有公开报价 公允价值能够持续可靠获得 二、交易性金融资产的会计核算 量 计 ） 一 （ 初始计量：应按公允价值计量。 后续计量：公允价值变动计入损益(公允价值变动损益) 处置计量：公允价值与初始金额之间差额确认投资收益  （二）应设置的会计科目  1. “交易性金融资产”科目 ◦ 核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允价值。 1.交易性金融资产 成本与公允价值变动结合为 交易性金融资产的账面价值 “交易性金融资产—成本”科目 交易性金融资产—成本 账户用途：用来核算企业为交易 目的所持有的债券投资、股票投 取得时成本 交易时成本 资、基金投资等交易性金融资产 成本。 月末结存成本 取得时成本：实际支付价款。 实际支付价款中（含有已宣告尚未发放的应收股利或已到 期尚未领取的应收利息时，）应扣除应收利息或股利后作为成本入账。 “交易性金融资产—公允价值变动”科目 交易性金融资产—变动 账户用途：用来核算企业为交易 目的所持有的债券投资、股票投 登记公允价值 登记公允价值账 资、基金投资等交易性金融资产 账面价值 面价值 公允价值变动情况。 月末结存公允 月