2019年利润管理概论.ppt

第十三章 利润;二、利润的计算 营业利润＝营业收入－营业成本-营业税金及附加 -期间费用-资产减值损失 +公允价值变动损益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用;三、营业外收支的内容 （一）营业外收入 非流动资产处置收益、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 （二）营业外支出 非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、盘盈损失、非常损失等 ;四、利润的结转与分配 ;（二）利润的分配;3.应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 4.转作股本的股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （资本公积——股本溢价） ;年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 “利润分配——未分配利润”的期末余额代表企业尚未指定用途的利润或者亏损 ; 所得税; （一）会计利润、应税利润 会计利润 应税利润 ;（二）所得税费用、当期所得额、递延所得税;确认所得税的账务处理框架; （三）暂时性差异、计税基础;二、计税基础的进一步解释;资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。;示例;负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。;示例1;示例2;三、暂时性差异的进一步解释;（一）暂时性差异的分类;;（二）时间性差异与暂时性差异（2）;（二）时间性差异与暂时性差异（3）;（二）时间性差异与暂时性差异（4）;（三）应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异（1）;（三）应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异（2）;（三）应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异（3）;（四）暂时性差异的纳税影响（1）;（四）暂时性差异的纳税影响（2）;（四）暂时性差异的纳税影响（3）;（五）暂时性差异示例;固定资产 无形资产 金融资产 投资性房地产 其他计提减值准备的各项资产;权益法核算的股权投资 商誉 ;预计负债 预收款项;一个重要话题：永久性差异还存在吗？（1）;一个重要话题：永久性差异还存在吗？（2）;四、所得税的确认与计量;（一）资产负债表债务法的基本原理（1）; 债务法的特点;应用步骤;1．什么是收入？有何特征？如何分类？ 2．销售商品收入的确认应同时满足哪些条件？ 3．如何确认分期收款方式的销售收入？ 4．如何确认委托代销方式的销售收入？ 5．什么是销售折扣？如何进行会计处理？ 6．什么是销售折让？如何进行会计处理？ 7．什么是销售退回？如何进行会计处理？ 8．什么是劳务收入？如何确认？ 9．什么让渡资产使用权收入？如何确认？ 10．什么是利润？由哪些内容构成？ 11．营业外收入和营业外支出包括哪些主要内容？ 12．什么是当期所得税？什么是所得税费用？二者之间有何联系？ 13．什么是暂时性差异？包括哪些类型？如何确定差异金额？ 14．什么是递延所得税资产和递延所得税负债？ 15．什么是资产或负债的计税基础？如何确定？ 16．如何计算和结转净利润？ 17．净利润应按什么程序进行分配？如何进行会计处理?