第3章 审计职业道德规范与审计法律责任.ppt

2、基本原则 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 * 内容：注册会计师应当保持诚信、客观和公正的原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性，应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责，履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密，维护职业声誉人，树立良好的职业形象。 （三）我国注册会计师的职业道德规范 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 * PART1 我国注册会计师职业道德规范的体系结构 PART2 我国注册会计师职业道德规范基本原则 PART3 职业道德概念框架 3、职业道德概念框架（内涵） 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 * PART1 识别对职业道德基本原则的不利影响 PART2 评价不利影响的严重程度 PART3 必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 1）对遵循基本原则产生不利影响的因素 自身利益 01 密切关系 04 自我评价 02 外在压力 05 过度推介 03 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 3、职业道德概念框架（内涵） 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 * PART1 识别对职业道德基本原则的不利影响 PART2 评价不利影响的严重程度 PART3 必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 2）应对不利影响的防范措施 PART1 法律法规和职业规范规定的防范措施 （6个） PART2 事务所层面的防范措施（9个） PART3 具体业务层面的防范措施（7个） * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 02 审计法律责任 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 第二节 审计法律责任  一、国家审计人员的法律责任 二、注册会计师的法律责任 三、内部审计人员的法律责任 四、防范审计法律责任风险的对策 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 * 一、国家审计人员的法律责任 1.世界主要国家《审计法》的概况 2.《中华人民共和国审计法》对国家审 计人员法律责任的具体规定 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 1、世界主要国家《审计法》的概况 美国 坦桑 尼亚 奥地 利 澳大利亚 日本 肯尼亚 英国 1901年《审计法》 1918年《政府审计法》 1921年《预算会计法》 1947年《会计检察院法》 1955年《国库审计法》 1961年《财政和审计法》 1983年《国家审计法》 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 一、国家审计人员的法律责任 1.世界主要国家《审计法》的概况 2.《中华人民共和国审计法》对国家审 计人员法律责任的具体规定 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 2.国家审计人员法律责任在《审计法》体现 《中华人民共和国审计法》是我国调整和规范审计监督活动的基本法。 《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 2.国家审计人员法律责任在《审计法》体现 第6条 第52条 第55条 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公，保守秘密。 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄 露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予 处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 审计人员违法、违纪取得的财物，依法予以 追缴、没收或者责令退赔。 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 第二节 审计法律责任  一、国家审计人员的法律责任 二、注册会计师的法律责任 三、内部审计人员的法律责任 四、防范审计法律责任风险的对策 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 * 二、注册会计师的法律责任 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 二、注册会计师法律责任的具体形式 具体形式 行政责任 民事责任 刑事责任 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 二、注册会计师法律责任的成因 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 二、中国注册会计师的法律责任 * 《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 PART1 《中华人民共和国注册会计师法》 PART2 《中华人民共和国证券法》 PART3 《中