2019年本量利分析课件.ppt

第五章本量利分析 学习目标 了解本量利分析的基本假定 掌握本量利分析的基本公式 掌握边际贡献指标的计算 掌握盈亏平衡分析和保利分析 掌握本量利关系分析 掌握经营杠杆的应用 掌握本量利分析在经营决策中的应用 第一节 本量利关系概述 本量利分析的意义 本量利分析，即成本—业务量—利润（Cost-volume-profit Analysis）之间的关系分析，也称CVP分析。 意义：通过分析短期内产品销量、售价、固定成本、单位变动成本、产品结构等的变化对利润的影响，为管理人员提供预测和决策所需的信息。 内容：盈亏平衡分析、保利分析、利润敏感性分析、短期生产决策等。 本量利分析的基本假定 1、销售价格不变 2、单位变动成本不变，变动成本与产量成线性关系 3、固定成本不变 4、在多品种企业，销售组合（品种结构sales mix）固定 5、在制造企业，存货水平不变，即产量等于销量、产销平衡 本量利关系的基本公式 设P为利润、p为单价、b为单位变动成本、a为固定成本、x为销售量，则： 上述P，我国为营业利润，西方指息税前利润（Earnings Before Interest and Tax，EBIT）。 利润＝销售收入－变动成本－固定成本 P＝p·x－b·x－a 边际贡献及相关指标的计算 边际贡献（Contribution Margin，CM），又称贡献毛益或创利额，有三种表现形式。 边际贡献总额（TCM）： 贡献的含义：为补偿固定成本和获得利润而作出的贡献。 边际贡献（TCM）= 销售收入－变动成本 = p·x－b·x = （p－b）x 利润 =（p－b）x－a = TCM－a 边际贡献 边际贡献首先用于弥补固定成本，剩余的边际贡献将产生利润。 单位边际贡献 销售收入、变动成本、边际贡献也可以用单位基础表达。 例如赛车公司销售一辆自行车，将产生200元的边际贡献。 单位边际贡献（CM）＝单价－单位变动成本＝p－b 利润 =（p－b）x－a = CM·x－a 边际贡献率 100 000元 ÷ 250 000元×100% = 40% 边际贡献率 赛车公司的边际贡献率： 每增加1.00元 的销售收入，将产生0.40元的边际贡献。 ×100% 变动成本率 边际贡献率＋变动成本率＝1 边际贡献率＝1－变动成本率 赛车公司的变动成本率： 变动成本率 = ×100% 练习 在一写字楼中有一家咖啡馆，每杯咖啡的平均售价为1.49元，每杯咖啡的平均变动成本为0.36元，每月固定成本为1 300元，每月平均销售2 100杯咖啡。该咖啡馆的边际贡献率是多少？ a. 131.9% b. 75.8% c. 24.2% d. 413.9% 第二节 本量利分析 盈亏平衡 分析 盈亏平衡点 盈亏平衡点（Break-Even Point, BEP），又称 “盈亏临界点”或“保本点” 是企业经营处于不盈不亏状态的业务量，即销售收入等于总成本，利润为零的销售量或销售额。 寻找盈亏平衡点是企业计划决策中的第一步。 盈亏平衡点 每个月，赛车公司必须至少产生 80 000元 的边际贡献才能达到盈亏平衡点。 盈亏平衡点 如果赛车公司每月销售 400 辆 赛车, 它将处于盈亏平衡点 利润与盈亏平衡点 在此基础上，如果赛车公司再多销售一辆赛车 (401 辆)， 将增加利润 200元。 利润与盈亏平衡点 我们不需要编制损益表就能够估计在特定销售量下的利润：用超过盈亏平衡点的销售量乘以单位边际贡献就可得到利润。 如果销售 430 辆赛车，将产生营业利润6 000元。 利润与盈亏平衡点 或根据： 边际贡献＝销售收入 ×边际贡献率 利润与边际贡献率 利润与边际贡献率的关系可用公式表达如下： 利润 = 边际贡献率×销售收入 – 固定成本 利润 = 40% × 250 000 – 80 000 利润 = 100 000 – 80 000 利润 = 20 000元 盈亏平衡点计算模型 盈亏平衡点可用下列方法计算: 基本等式法 边际贡献法 图示法 基本等式法 利润 = (销售收入 – 变动成本) – 固定成本 利润 = 单位边际贡献×销售量 – 固定成本 或 基本等式法 赛车公司的有关资料： 基本等式法 盈亏平衡点（销售量）计算如下： 利润 = 单位边际贡献×销售量 – 固定成本 0 = 200 × Q – 80 000 200 × Q = 80 000 Q = 400 辆 基本等式法 盈亏平衡点也可以用销售额表达： 利润 = 边际贡献率×销售收入 – 固定成本 0 = 40% × 销售额 – 80 000 4