企业内部控制设计（三）.pdf

企业内部控制设计 （三） 陈关亭博士 一、内部控制的设计原则 设计内部控制的总体思路是:借鉴内部控制理论，参考内部控制范例， 根据内部控制法规，结合企业管理实际。设计健全的内部控制系统， 需要定期进行评价，并根据业务变化而随时修改。内部控制的评价和 修订职责，可以分配给企业内部审计部门负责。目前我国关于内部控 制的法规制度，主要有 1999 年修订的会计法，中国证券监督管理委 员会 《证券公司内部控制指引》和中国人民银行 《加强金融机构内部 控制的指导原则》(银发[1997]199 号)，另外财政部正在制订单位内部 会计控制制度。 在此基础上，设计内部控制还应遵循以下五条具体规则: 1.相互牵制原则 相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相 制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至 少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接 受另一个部门或人员的检查和制约;在纵向关系上，至少要经过互不 隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受 下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊 而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将 降低误差率。需要分离的职责，主要是:授权、执行、记录、保管、 核对。 2.协调配合原则 协调配合原则，是指