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软件企业优惠政策 一、 优惠政策内容：新办软件企业经认定后，自开始获利年度 起，第一年至第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。（两免三减半） 软件企业享受优惠政策是从获利年度，有别于其他企业从成立之 日起。获利年度是指企业开始生产经营后第一个获利的年度，企业开办初期有亏损的，可以按规定逐年弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利的年度。如果获利年度中间有亏损的应连续计算。 如：某企业2000年成立，当年亏损100万元，2001年盈利30万元，2002年亏损50万元，2003年盈利120万元。该企业开始获利年度为2003年，因为2001年虽然有盈利但是不足弥补2000年的亏损，而2003年将2000年和2002年发生的亏损弥补以后开始有盈利。 二、 对软件企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应 纳税所得额时扣除。 按税法规定，税前允许扣除的工资为限额计税工资（人均每月960 元）职工的培训费用按限额计税工资的1.5%计提，超过部分不可以扣除。对软件企业的工资和培训费用可以据实列支，不受人均每月960元和计税工资1.5%比例的限制。 三、 软件开发企业必须同时具备的条件 1、 省级科学技术部门审核批准的文件； 2、为满足一定用户需要自制研制开发并制作用于销售的软件； 3、 以软件产品的开发为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不 得享受优惠； 4、 年销售自产软件收入占年总收入的比例应达到35%以上； 5、 年软件技术转让收入占企业总收入的比例应达到50%以上 （需经技术市场合同登记）； 6、年用于软件技术的研究开发经费占企业总收入的5%以上。 7、在我国境内设立的企业法人； 8、以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技 术服务为经营业务和主要经营收入； 9、具有一种以上由本企业开发或本企业拥有知识产权的软件产 品； 10、 从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总人 数的的比例不应低于50%； 11、 具有从事软件开发和相应技术服务等所需要的技术装备和 经营场所。 12、 具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段和能力； 13、 软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入的8% 以上； 14、 年软件销售收入占企业年总收入的35%以上，其中自产软 件收入占软件销售收入的50%以上； 15、 企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。 四、 软件企业减免税的审批权限 2004年7月1日以前，享受软件企业所得税优惠政策的企业， 必须是经过北京市软件行业协会认定并经市科委会签，市国税、地税公布的软件企业。 税务总局国税发[2004]82号文件下发后，取消了税务部门参与认 定，企业可依据信息产业等有关部门的认定材料申请享受税收优惠。 五、 软件企业减免税的申报日期及需要报送的资料：软件企业 申请减免税应在不超过国家规定的应享受减免税企业的起始年度内，最迟不超过年度终了后45日（两个月）内办理减免税手续。 报送的资料： 1、减免税申请书； 2、软件企业证书； 3、营业执照和税务登记； 4、公司章程； 5、税务机关要求报送的其他资料等。 六、 几个具体问题： 1、软件企业出现两种优惠政策交叉时，企业可选择一项最优惠 的政策执行，不能两项或几项累加执行。如：市政府京政发[2001]4号规定：经认定的软件企业同时颁发高新技术企业证书。也就是说软件企业就是高新技术企业，可以享受软件企业优惠，也可以享受高新技术企业优惠，两种优惠政策是不同的，企业只可选择其中的一项执行。 两种优惠的不同之处： （1）软件企业是高新技术企业，可以选择享受高新技术企业优 惠，但是高新技术企业不一定是软件企业，只能享受新技术企业优惠。 （2）软件企业没有区域限制，只要被认定为软件企业的都可以 享受优惠政策。高新技术企业必须是科技园区内的，园区外的新技术企业不能享受减免税优惠。 （3）减免税的起始日期软件企业是自获利年度，新技术企业是 自成立之日。实验区内的软件企业如果成立的当年经济效益比较好，可以选择新技术企业三免三减半的优惠。 （4）软件企业的工资和培训费用可按实际发生额在税前扣除， 新技术企业不可以。 （5）软件企业如果当年未具实列支工资，而是按计税工资进行 了调整，第二年发现后不能再补扣。税法规定：企业在纳税年度内应计未计扣除的项目，不得转移以后年度补扣。 （6）被认定为高新技术企业的园区内的软件企业，减免税期满后，按15%税率征收所得税。 2、集成电路设计企业经认定后，可以享受软件企业所得税优惠 政策。