中国内部审计职业规范标准[详].ppt

3、内部控制有效性评价 （1）组织是否有浓厚的道德文化环境　　1.董事和高级管理人员是否以身作则遵守组织的道德行 为规范，为员工树立榜样。　　2.组织的道德行为规范是否通过培训使全体员工了解， 并成为组织道德文化的倡导者和执行者。　　3.组织有无公开的沟通渠道，使管理人员获得所需的信息。　　4.组织的目标和激励措施是否恰当，有无过分强调短期 行为的现象。　　5.财务报告有无不实的表述和舞弊。 3、内部控制有效性评价 （二）组织怎样进行风险管理　　1.组织有无风险管理程序？是否有效？　　2.高级管理层是否依靠整个组织来控制风险？　　3.管理层是否开诚布公地与董事会讨论主要风险？ 3、内部控制有效性评价 （3）组织的控制制度是否有效　　1.组织对财务报告过程的控制是否全面？是否包括收集资料 、编制财务报表及其附注，以及规定要披露的和自主披露的事项？ 2.高级管理层和相关管理层是否声明对控制有效性承担责任？　　3.组织的财务报告或财务披露是否反映出高级管理层、董事 会或组织事故不断？　　4.整个组织是否有良好的沟通渠道和报告制度？ 5.控制制度被视为促进目标实现的积极因素，还是绊脚石？　　6.雇用的人员是否合格？是否经过充分的培训？　 7.解决问题是否及时和有效？ 3、内部控制有效性评价 （4）组织是否有有效的监督　　1.董事会是否独立于管理当局，没有利益衝突，信息灵通 ，对存在的问题及时进行了调查？　　2.内部审计是否得到高级管理层和审计委员会的支持？  3.内部审计师和外部审计师是否与高级管理层和审计委员 会进行开诚布公的沟通和私人接触？　　4.各级管理人员是否对控制过程进行监督？　　5.对外购审计过程是否进行了监督？ 六、内部审计质量控制（一）原则 （一）内部审计质量控制的原则 1、内部审计质量控制的目标是： （一）审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的 要求； （二）审计活动的效率及效果达到既定要求； （三）审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。 （一）原则 2、内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质 量控制与外部评价三个方面 （1） 督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施 审计工作的审计人员所进行的监督和指导。 （2） 内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目 负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。 （3） 外部评价是由内部审计机构以外的其他机构和人员对 内部审计质量所进行的考核与评价。 （二）内部审计督导 1、内部审计机构负责人对督导工作负主要责任。审计项目 负责人负责审计现场的督导工作； 2、对于重大或敏感的审计问题，审计机构负责人应直接进 行督导。审计机构负责人应采取适当的措施，尽可能减少内 部审计人员的专业判断风险； 3、督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计 实施和审计终结三个阶段； （二）内部审计督导 4、在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则 （一）督导人员应根据内部审计人员的知识与技能，以及审 计项目的复杂性，有重点地进行督导工作； （二）实施督导时，应当保持应有的职业谨慎，进行合理的 专业判断，减少审计风险； （三）实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。 （二）内部审计督导 5、督导的内容与方法 ： （1）督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任， 并具有完成审计项目所必需的知识和技能。 （2）督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质 和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。 （3）督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必 要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。 （4）督导人员应复核审计人员所编工作底稿的质量。 （5） 督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。 （二）内部审计督导 （6）督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可 行性。； （7）对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复 查，并及时给予答复。； （8） 督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在 尚未解决的重要问题； （9）督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。 （三）自我质量控制 内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项 目质量控制两个层次。 1、内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动 符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。 包括以下因素： ——内部审计机构的组织形式及授权状况； ——内部审计人员的素质与专业结构； ——内部审计业务的范围与特点； ——成本与效益原则的要求。 （三）